国家现行税收优惠政策你都知道吗？--鼓励可持续发展类.doc

国家现行税收优惠政策你都知道吗？-鼓励可持续发展类一、资源综合利用政策政策类型：增值税、企业所得税增值税方面政策依据：财政部国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知（财税201578号）政策内容：自2015年7月1日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（以下简称目录）的相关规定执行。企业所得税方面政策依据：中华人民共和国企业所得税法第三十三条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函2009185号）、财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200847号）、财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008117号）、国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复(国税函2009567号)政策内容：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。其中，上述的原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准经资源综合利用主管部门按目录规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得资源综合利用认定证书，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。备注：国务院关于取消非行政许可审批事项的决定(国发201527号)已取消资源综合利用企业（含电厂）认定)二、污水处理费政策政策类型：增值税政策依据：财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知（财税200197号）政策内容：自2001年7月1日起对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。三、旧货销售政策政策类型；增值税政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知，财税20099号、财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号）政策内容：（一）自2009年1月1日起，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（二）自2014年7月1日起，财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。四、退耕还林还草补助粮政策政策类型；增值税政策依据：国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知（国税发2001131号）政策内容：对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。五、教育政策政策类型：增值税政策依据：财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税200439号）政策内容：（一）对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。（二）对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。六、自己使用过的物品销售政策政策类型；增值税政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知，财税20099号、国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第1号）、财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号）、国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第36号）政策内容：（一）自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（二）自2012年2月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：1、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。2、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（三）自2014年7月1日起，财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。自2014年7月1日，国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。七、合同能源管理项目政策政策类型；增值税政策依据：财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号）政策内容：自2011年1月1日起，节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。八、鼓励环境保护政策政策类型：企业所得税政策依据：中华人民共和国企业所得税法第二十七条第（三）项、中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条、第八十九条；中华人民共和国企业所得税法第三十四条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条、财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税201210号）、国家税务总局关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函2010256号）、财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知（财税2009166号）、财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）、财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200848号）、财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008115号）、财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知（财税2010110号）政策内容：（一）企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(二)企业在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。（三）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200848号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。（编号？）实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。企业从事符合环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定，于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。如企业既符合享受上述“三免三减半”税收优惠政策的条件，又符合享受国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。九、新型墙体材料推广增值税政策政策类型：增值税政策依据：财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知（财税201573号）政策内容：自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的列入本通知所附享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录（以下简称目录）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。十、支持水电行业发展政策类型：增值税政策依据：财政部国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知（财税201410号）政策内容：装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。十一、光伏发电产业政策政策类型：增值税政策依据：财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知（财税201366号）政策内容：自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。十二、鼓励风力发电政策类型：增值税政策依据：财政部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知（财税201574号）政策内容：自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。