进口关税账务处理汇总!进口关税大小事会计怎么处理？.doc

进口关税账务处理汇总！进口关税大小事会计怎么处理？【进口关税是什么】进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。12016年1月1日起，我国进一步扩大进口日用消费品降税范围，对箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等16种进口日用消费品实施降税。降税后，箱包、毛制西服套装的暂定进口税率为10%，毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为8%，真空保温杯的暂定进口税率为12%，太阳镜为6%。【进口增值税抵扣流程】抵扣的流程是这样的:1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,应该是双台头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.3.征期录入纳税报表时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的.进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费6,如果有关税与消费税,还应该单独有张税票,它与增值税不在一张上.是单独缴纳的.报税时应带齐的材料:1.系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表.2.进项票复印件及原件.3.进口货物的合同复印件与原件.4.支付货款的凭证复印件与原件(我们公司是代理报关,不直接付汇,只提供付给报关公司的人民币汇款凭证,如你公司直接付汇,好像要提供汇水单与核销单)然后让专管员审核签字,才能去申报.所以我给你提供的信息是需要你了解各大概,还是要以向专管员咨询为主.【进口关税的账务处理】进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。（一）自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金-应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。例1某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税（370000225007500）8.030960000元若为工业企业则作会计分录如下：借：材料采购贷：应交税金-应交进口关税若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购贷：应交税金-应交进口关税以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金-应交进口关税贷：银行存款例2某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10，则应纳税额为：应纳税额2000008.3010166000元则企业应作会计分录如下：借：固定资产贷：应交税金-应交进口关税以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金-应交进口关税贷：银行存款（二）代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款-单位”科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金-应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购”、“商品采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。例3宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金4800000元。该批材料实际支付离岸价为US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计US$20000（支付日市场汇价为8.30元人民币），进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元8.30元人民币，进口关税税率为20，增值税税率为17。则有关会计处理如下：天兴公司：（1）收到预付款时作如下会计分录：借：银行存款贷：预收账款-宏远公司（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为4150000元（48000020000）8.30，则作如下会计分录：借：预付账款-宏远公司贷：银行存款进口报关时应纳税额为：应纳进口关税（48000020000）8.3020830000元应纳增值税（48000020000）8.3083000017498000017846600元则企业应作如下会计分录：借：预收账款-宏远公司应收账款-宏远公司贷：应交税金-应交进口关税应交税金-应交增值税实际缴纳税款时作如下会计分录：借：应交税金-应交进口关税应交税金-应交增值税贷：银行存款企业按规定向宏远公司收取商品全部进价10的代理手续费，则代理手续费为：代理手续费（41500001676600）10582660元则企业应作如下会汁分录：借：应收账款-宏远公司贷：代购代销收入实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：借：银行存款贷：应收账款-宏远公司宏远公司：预付定金时：借：预付账款-天兴公司贷：银行存款实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：借：材料采购5562660（4150000830000582660）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-天兴公司实际支付其余款项时作如下会计分录：借：预付账款-天兴公司贷：银行存款很多会计对进口关税是什么、进口增值税抵扣流程、进口关税的账务处理并不了解，会计网小编将这些信息整合好了，请大家看看哈【进口关税是什么】进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。12016年1月1日起，我国进一步扩大进口日用消费品降税范围，对箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等16种进口日用消费品实施降税。降税后，箱包、毛制西服套装的暂定进口税率为10%，毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为8%，真空保温杯的暂定进口税率为12%，太阳镜为6%。【进口增值税抵扣流程】抵扣的流程是这样的:1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,应该是双台头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.3.征期录入纳税报表时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的.进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费6,如果有关税与消费税,还应该单独有张税票,它与增值税不在一张上.是单独缴纳的.报税时应带齐的材料:1.系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表.2.进项票复印件及原件.3.进口货物的合同复印件与原件.4.支付货款的凭证复印件与原件(我们公司是代理报关,不直接付汇,只提供付给报关公司的人民币汇款凭证,如你公司直接付汇,好像要提供汇水单与核销单)然后让专管员审核签字,才能去申报.所以我给你提供的信息是需要你了解各大概,还是要以向专管员咨询为主.【进口关税的账务处理】进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。（一）自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金-应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。例1某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税（370000225007500）8.030960000元若为工业企业则作会计分录如下：借：材料采购贷：应交税金-应交进口关税若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购贷：应交税金-应交进口关税以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金-应交进口关税贷：银行存款例2某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10，则应纳税额为：应纳税额2000008.3010166000元则企业应作会计分录如下：借：固定资产贷：应交税金-应交进口关税以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金-应交进口关税贷：银行存款（二）代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款-单位”科目，贷记“应交税金-应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金-应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购”、“商品采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。例3宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金4800000元。该批材料实际支付离岸价为US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计US$20000（支付日市场汇价为8.30元人民币），进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元8.30元人民币，进口关税税率为20，增值税税率为17。则有关会计处理如下：天兴公司：（1）收到预付款时作如下会计分录：借：银行存款贷：预收账款-宏远公司（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为4150000元（48000020000）8.30，则作如下会计分录：借：预付账款-宏远公司贷：银行存款进口报关时应纳税额为：应纳进口关税（48000020000）8.3020830000元应纳增值税（48000020000）8.3083000017498000017846600元则企业应作如下会计分录：借：预收账款-宏远公司应收账款-宏远公司贷：应交税金-应交进口关税应交税金-应交增值税实际缴纳税款时作如下会计分录：借：应交税金-应交进口关税应交税金-应交增值税贷：银行存款企业按规定向宏远公司收取商品全部进价10的代理手续费，则代理手续费为：代理手续费（41500001676600）10582660元则企业应作如下会汁分录：借：应收账款-宏远公司贷：代购代销收入实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：借：银行存款贷：应收账款-宏远公司宏远公司：预付定金时：借：预付账款-天兴公司贷：银行存款实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：借：材料采购5562660（4150000830000582660）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-天兴公司实际支付其余款项时作如下会计分录：借：预付账款-天兴公司贷：银行存款