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CPA第八章房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税契税契税耕地占用税耕地占用税LOGO三三年本章考试题型、分值分布年本章考试题型、分值分布年份年份单项选择题单项选择题 多项选择题多项选择题计算题计算题综合题综合题合计合计20092009年年3分4.5分-7.5分20102010年年4分3分-7分20112011年年2分1分3分-6分2LOGO第一节房产税法第一节房产税法 v一、纳税义务人与征税范围一、纳税义务人与征税范围（一）纳税人（一）纳税人1.产权属国家所有的产权属国家所有的经营管理单位经营管理单位集体和个人所有的集体和个人所有的集体单位和个人集体单位和个人2.产权出典的产权出典的承典人承典人3.产权人、承典人不在房屋所在地产权人、承典人不在房屋所在地,房产代管人或者使用人房产代管人或者使用人4.产权未确定及租典纠纷未解决的产权未确定及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人房产代管人或者使用人5.纳税单位和个人无租使用纳税单位和个人无租使用,房产使用人房产使用人6.自自2009年年1月月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税外籍个人，缴纳房产税3LOGOv下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳产权属于国家所有的不缴纳正确答案正确答案C4LOGOv（二）征税范围（二）征税范围1.房产房产2.房产税的征税范围为：房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区不包括农村不包括农村3.房地产开发企业建造的商品房房地产开发企业建造的商品房出售前，不征出售前，不征出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的征收房产税出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的征收房产税5LOGOv三三、计税依据计税依据v11、7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）（）A.房产售价房产售价B.房产余值房产余值C.房产原值房产原值D.房产租金房产租金v【答案】【答案】B6LOGOv二、税率、计税依据与应纳税额的计算二、税率、计税依据与应纳税额的计算（一）税率（一）税率1.从价计征从价计征1.2%2.从租计征从租计征12%个人出租的居民住房个人出租的居民住房4%7LOGOv（二）计税依据（二）计税依据1.从价计征从价计征房产原值减除房产原值减除10%30%的后的余值的后的余值房屋原价房屋原价不可分割的附属设施不可分割的附属设施改建、扩建改建、扩建以房产联营投资的以房产联营投资的以房产投资共担经营风险以房产投资共担经营风险房产余值房产余值收取固定收入收取固定收入租金收入租金收入融资租赁房屋融资租赁房屋房产余值房产余值8LOGOv1010、8.8.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）A.A.融资租赁的房产融资租赁的房产B.B.产权出典的房产产权出典的房产C.C.无租使用其他单位的房产无租使用其他单位的房产D.D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产v【答案】【答案】ABCDABCD9LOGOv2.从租计征从租计征房产租金收入房产租金收入以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入免收租金，在免租期间由产权人按照房产原值缴纳房产税免收租金，在免租期间由产权人按照房产原值缴纳房产税10LOGOv11、19.某公司办公大楼原值某公司办公大楼原值30000万元，万元，2010年年2月月28日将其中部分闲置房间出租，租期日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值年。出租部分房产原值5000万元，租金每年万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减万元。当地规定房产税原值减除比例为除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税（年该公司应缴纳房产税（）。）。1-21-2月：月：3000030000（1-20%1-20%）1.2%1.2%2 212=4812=48（万元）（万元）3-123-12月：月：2500025000（1-20%1-20%）1.2%1.2%101012=20012=200（万元）（万元）3-123-12月从租：月从租：1000100012%12%101012=10012=100（万元）（万元）v合计应纳房产税合计应纳房产税=48+200+100=348=48+200+100=348（万元）（万元）A.288万元万元B.340万元万元C.348万元万元D.360万元万元v【答案】【答案】C11LOGOv10、8.某公司某公司2008年购进一处房产，年购进一处房产，2009年年5月月1日用于日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，年，当年取得固定收入当年取得固定收入l60万元。该房产原值万元。该房产原值3000万元，当地万元，当地政府规定的减除幅度为政府规定的减除幅度为30%，该公司，该公司2009年应缴纳的房产年应缴纳的房产税为（）。税为（）。16012%+3000（1-30%）4/121.2%27.6（万元）（万元）A.21.2万元万元B.27.6万元万元C.29.7万元万元D.44.4万元万元v【答案】【答案】B12LOGOv甲公司甲公司2012年支付年支付4000万元取得万元取得20万平方米土地使用权，万平方米土地使用权，新建房屋建筑面积新建房屋建筑面积8万平方米，工程造价万平方米，工程造价1800万元，万元，2012年年12月完工并通过验收。月完工并通过验收。v宗地容积率宗地容积率=8万平方米万平方米20万平方米万平方米=0.4。土地单价土地单价=4000万元万元20=200元元/平方米平方米房产税计税原值房产税计税原值=1800+（28200）=1800+3200=5000（万元）（万元）13LOGO三、税收优惠三、税收优惠v09、4、某供热企业、某供热企业2008年度拥有生产用房原值年度拥有生产用房原值3000万万元，当年取得供热收入元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的万元，某中直接向居民供热的收入收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20。该企业。该企业2008年应缴纳的房产税为（年应缴纳的房产税为（）。）。应纳税的房产税应纳税的房产税3000（120）1.21500/200021.6（万元）（万元）A7.2万元万元B21.6万元万元C27万元万元D28.8万元万元v【答案】【答案】B14LOGOv09、5、下列各项中，符合房税法有关规定的有（、下列各项中，符合房税法有关规定的有（）。）。A对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税房产税B损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税止使用后免征房产税C在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税施工期间免征房产税D因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税在房屋大修期间免征房产税v【答案】【答案】ABCD15