个人所得税合理避税说明.ppt

Lucy ChenMar 30,20121内容内容n个人所得税税率说明n全年一次性奖金计税方法说明n全年一次性奖金发放避税范例说明nQ&A2个人所得税税率个人所得税税率说说明明适用于适用于2011年年9月及以后取得的工月及以后取得的工资薪金所得薪金所得级数数全月全月应纳税所得税所得额税率税率速算速算含税含税级距距不含税不含税级距距（%）扣除数扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。3个人所得税税率个人所得税税率说说明明例：月工资应发工资RMB7000,社保公积积个人应扣合计RMB1100，个人所得税计算：1.计算应税额：7000-11005900（社保公积金个人应扣，可作为税抵扣额2.选择税级：5900-35002400（3500为中国公民个人所得税免征额）3.经个人所得税表可查得2400，在税级“2”“超过1500元至4500元的部分”这个税级4.计算个人所得税：2400*10%-105135元（其中105为速算扣作数）5.最后可得出本例中，此员工个个所得税应缴额为RMB1354全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法说说明明（一）1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额（3500元），先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数例：员工3月份当月工资为4000元，当月获得全年奖金合计12000元，则全年一次性奖金个人所得税计算：1.12000/12=1000元，2.1000元，此额度用于确定奖金适用的税级，根据上表，确定此额为税级“1”，不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数为“0”3.计算全年一次性奖金的个人所得税：12000*3%-0360元4.当月本员工应交个人年得税合计：全年一次性奖金税+正常月度工资所得税360元+15元375元 其中15元：本月工资 3500,根据税率表，工资所得税为(4000-3500)*3%-0=15元5全年一次性全年一次性奖奖金金计计税方法税方法说说明明（二）1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额（3500元），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2）将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。例：员工3月份当月工资为3400元，当月获得全年奖金合计10200元，则全年一次性奖金个人所得税计算：1.10200-（3500-3400）10200-10010100元，2.10100元/12=841.67元，此额度用于确定奖金适用的税级，根据上表，确定此额为税级“1”，不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数为“0”3.计算全年一次性奖金的个人所得税：10200-（3500-3400）10100*3%-0303元4.当月本员工应交个人年得税合计：全年一次性奖金税+正常月度工资所得税303+0（因本月工资 3500)=303元6全年一次性全年一次性奖奖金金发发放避税范例放避税范例说说明明根据个人所得税率及税级，对于员工全年一次性奖金经测算可以有合理避税的方法：1.留存部分全年一次性奖金，尽量使当月的全年一次性奖金额度贴近税级的上限。2.将此留存部分的全年一次性奖金，放入下月工资，并同当月工资收入缴交所得税3.通上以上两个办法，可以使部分员工的个人所得税两个月的总额将大幅减少。请注意：注意：并不是所有员工的全年一次性奖金按上面方法，可以获得节省。因为员工的工资水平不同，奖金金额不同，所以也有部分员工若用上面的方法，反会导致两个月个人所得税合计会增加。7全年一次性全年一次性奖奖金金发发放避税范例放避税范例说说明明8全年一次性全年一次性奖奖金金发发放避税范例放避税范例说说明明HR Action1.对于测算结果可省所得税的员工，3月份工资中的小部分奖金进行留存未发放。这小部分的奖金在4月工资中发放。2.对于测算结果不会省所得税的员工，3月份工资中将全额发放全年一次性奖金。3.HR将发给每个员工明细工资单（若有省所得税的员工，将收到四月工资单及所有计算明细）9 Thanks!10Q&AQ&A11