补充医疗保险应正确缴纳个税.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!补充医疗保险应正确缴纳个税目前，越来越多的企业不仅为职工缴纳了基本医疗保险，还参加各种各样补充医疗保险以减轻职工个人的医疗负担。这项职工福利是否应并入当月收入缴纳个人所得税？笔者结合实际案例分析，供读者参考。案例简介案例一：A公司在福利费用医疗科目中支付某保险公司医疗保险费，经核实是为本公司全体职工缴纳的补充医疗保险。A公司认为为职工支付的补充医疗保险属于购买保险产品，只有少数职工在发生了属于保险公司理赔范围内的事项后，保险公司才会进行理赔，这部分支付的款项不应属于全体职工的收入，因此并未代扣代缴个人所得税。案例二：B公司为提高职工福利，除按规定为所辖职工缴纳基本医疗保险外，还建立了补充医疗制度，适用于本公司所有劳动合同制员工。B公司补充医疗保险费按上年度单位工资总额的4%计提，用于员工报销基本医疗保险统筹基金、大额互助金支付之外应由个人支付的医疗费用自付一部分，并随经营状况和费用承受能力进行调整。B公司认为补充医疗保险在福利费中支付给个人的生活补助费，应属于个人所得税免税项目，未代扣代缴个人所得税。案例分析上述两个案例中的补充医疗保险均应依法缴纳个人所得税。税法依据如下：1.补充医疗保险不属于免税项目。中华人民共和国个人所得税法第四条第四项列明福利费、抚恤金、救济金个人所得，免纳个人所得税。中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条对此有详细规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。国家税务总局发出的关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发1998155号）第二条第二项规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。案例中的补充医疗保险适用范围为本公司所有劳动合同制员工，即为人人有份的补贴、补助，且是一种长期的制度而不属于临时性生活困难补助，因此不属于个人所得税免税规定。2.补充医疗保险应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复（国税函2005318号）规定：依据中华人民共和国个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按工资、薪金所得项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610号）第一条规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。根据国家税务总局相关解释，对于企业计提的补充医疗保险，在计提环节量化到个人名下的，在计提环节并入工资、薪金征税；对不能量化到个人名下的，在报销环节并入工资、薪金征税。正确处理方法案例一：公司为职工缴纳的商业性补充医疗保险一般为一年一次性趸交，应由公司将为职工支付的保费于支付当月并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。案例二：职工个人享有互助式补充医疗保险的福利，应按其实际报销的医药费金额，并入当月收入依法缴纳个人所得税。例如：B单位王先生（中国公民）2016年3月工资总额8600元，其中五险一金合计2600元，当月享受补充医疗保险，报销自付医药费160元，应按下列方法计算3月份的个人所得税：（8600-2600-3500+160）×10%-105=161元。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。