一般纳税人从事非学历教育可选择简易计税方法缴纳增值税.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!一般纳税人从事非学历教育可选择简易计税方法缴纳增值税 编者按：我国非学历教育的教育产业的发展势头良好，随着营改增政策的全面推广和逐步落实，作为非学历教育的增值税一般纳税人如何缴纳增值税，值得关注。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。案例概况 南方如意教育集团有限公司（以下简称如意集团公司）是营改增一般纳税人，该公司自2001年以来一直从事非学历教育的企业管理培训，2017年4月共取得各项非学历教育培训收入230万元。问该公司如何缴纳增值税？税务分析 一、政策依据 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）。 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知（财税201668号）。 财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2016140号）。 二、实务分析 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号 ）附件1：营业税改征增值税试点实施办法 规定：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号 ）附件1：营业税改征增值税试点实施办法 （附：销售服务、无形资产、不动产注释）规定，教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号 ）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条第八款规定：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。 因此，一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务适用6%税率缴纳增值税。 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知（财税201668号）第三条规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。 财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2016140号）第十三条规定，一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知（财税201668号）和财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2016140号）有关提供非学历教育服务、教育辅助服务缴纳增值税政策都是自2016年5月1日起执行。 综上所述，自2016年5月1日起，增值税一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务，都可按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 三、案例解析 据本案例资料：如意集团公司是增值税一般纳税人，2017年4月共取得各项非学历教育培训收入230万元，可按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 应纳增值税额=230/(1+3%)*3%=6.70（万元）。 思考：如意集团公司取得的非学历教育培训收入应纳6.70万元的增值税额是否可以抵扣该公司留抵的进项税额？小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。