企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目.doc

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企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目
1、超过税法规定扣除标准的业务招待费（若公司营业收入100万元，招待费发生1万元）；
发生招待费用的分录：
借：管理费用-业务招待费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整0.5万元。
2、应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出；
计提福利费的分录：
借：管理费用-福利费 1万元
贷：应付职工薪酬-福利费 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
3、应该属于个人承担的费用但是却计入了公司（如个人加油费用）；
发生加油费用的分录：
借：管理费用-加油费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
4、企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品)；
购买金银饰品的分录：
借：管理费用-其他 1万元
贷：银行存款 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
5、超过税法规定扣除标准的职工福利费（若公司工资总额100万元，福利费发生20万元）；；
发生员工福利的分录：
借：应付职工薪酬-福利费 20万元
贷：银行存款 20万元
提醒：
年报中须做纳税调整6万元。
6、超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出（若公司利润总额100万元，公益性捐赠发生20万元）；；
发生捐赠支出的分录：
借：营业外支出-捐赠支出 20万元
贷：银行存款 20万元
提醒：
年报中须做纳税调整8万元。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。