印花税计税基础是否含增值税(举例计算).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!印花税计税基础是否含增值税（举例计算）政策依据一财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知（财税2015144号）规定：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照借款合同税目，按万分之零点五的税率计税贴花。文件背景：自2013年8月1日起，融资租赁业务已纳入营改增范围，该文件最近且有效的，明确相关行业营改增后印花税的计税基础。政策依据二总局在2016年4月25日视频会议有关政策口径第四，关于印花税计税依据问题这次两部委下发的通知中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。政策依据三根据印花税实施条件政规定，印花税计税依据可能是合同金额（如购销合同）、收取的费用（如货物运输合同）和收入（如财产保险合同）。小陈税务理解1.按照财税2015144号文件，融资租赁合同的印花税计税基础所载明的租金总额，不是所谓的合同权利金额2.总局已经明确：按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。3.小陈税务理解，在实务中，按合同为应税凭证计算缴纳印花税，其计税基础应该是：（1）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，只记载不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；【如】房租租赁合同中，只约定年租金不含税30万元，则以30万元为作为印花税的计税依据，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=30万元0.1%=300元（2）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，既记载不含税金额又记载增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；【如】房租租赁合同中，约定年租金不含税30万元，税额3.3万元，则以不含税金额30万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=30万元0.1%=300元（3）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。【如】房租租赁合同中，只约定年租金含税33.3万元，为单独记载税额，则以不含税金额33.3万元作为印花税的计税依据，另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，则：应缴纳印花税税额=33.3万元0.1%=333元4.小陈税务想说的是，增值税是价外税、增值税是增值税、印花税是印花税、土增税是土增税，.，千万不能交叉混淆概念。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。