在抵扣链下-一般纳税人和小规模纳税人哪个税负更低？.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!在抵扣链下，一般纳税人和小规模纳税人哪个税负更低？ 编者按：一般地，增值税一般纳税人按适用税率计算销项税额，小规模纳税人按3%的征收率确定应纳税额。由于一般适用税率大于征税率，因此，很多人认为一般纳税人的税负高于小规模纳税人。其实不然，在实务中，也可能一般纳税人的增值税税负低于小规模纳税人，现简要分析如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 初具税收知识的人都知道，增值税是链条税，增值税税负的轻重主要体现在进项税额上。如果进项税可以被抵扣，则税负实际上为零，全部由下游企业承担；如果进项税额不能被抵扣，则需要记入成本费用，由企业承担。 比如吉祥食品加工厂，假如一年的含税销售收入45万元，进项税额10万元。 假如吉祥食品加工厂是增值税一般纳税人，增值税适用税率17%，销项税额为6.54万元，进项税额10万元，期末进项税额留抵3.46万元，应缴增值税税额0万元。 假如吉祥食品加工厂是增值税小规模纳税人，征收率3%，则应缴增值税税额1.31万元，因小规模纳税人适用简易计税方法计算纳税，其进项税额不能抵扣，不能抵扣的进项税额10万元须记入成本，则利润少了10万元。 因此，小规模纳税人未必比一般纳税人更划算。 其实，要比较一般纳税人和小规模纳税人在相同情况下到底更划算，还需注意因为税率的不同对价税分离后收入的影响。 实际工作中，小规模纳税人和一般纳税人到底更划算，还要具体问题具体分析，如营改增后的现代服务业，因基本没有可抵扣的进项税额，则小规模纳税人比一般纳税人更划算。 须知：一般纳税人由于可以抵扣进项，所以其税负可以全部转嫁到下游，而小规模纳税人或者简易计税法下，进项税额不可以抵扣，则只能进入损益。 思考：是不是一般纳税人肯定比小规模纳税人更划算呢？请说明你的观点和理由。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。