企业所得税汇算清缴：业务招待费的税前扣除.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业所得税汇算清缴：业务招待费的税前扣除一、生产经营期业务招待费税前扣除1.一般性企业中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。【补充】当年销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。2.投资性企业关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第八条对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。二、筹办期业务招待费税前扣除关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【补充1】开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。【补充2】长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。三、案例分析某企业2016年销售费用中发生业务招待费30万元，管理费用中发生业务招待费15万元。另外在会议费中列支客户礼品费餐费25万元。2016年度实现主营业务收入3500万元，其他业务收入50万元，视同销售收入100万元。2016年度可税前扣除的业务招待费是多少万元？（1）实际发生业务招待费30+15+25=70万元（2）业务招待费扣除限额70X60%=42万元（3500+100+50）X5‰=18.25万元因此，本年业务招待费可税前扣除的金额是18.25万元。相关话题业务招待费税前扣除的注意事项与申报表填报实务<彭怀文>3分钟带您掌握业务招待费税前扣除要点<华政税务>餐饮发票与业务招待费<蓝敏>营改增后餐饮发票的那些财税事儿<彭怀文>业务招待费与业务宣传费，财务划分不当影响税收？<马昌尧>小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。