新企业所得税申报表热点问题探讨之三.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!新企业所得税申报表热点问题探讨之三一、小额贷款公司填一般企业收入、成本明细表，还是填金融企业收入、成本明细表？收入明细表、成本明细表、事业单位表及费用表是会计口径。这里有二层意思：一是在基础信息表选择适用什么会计准则或制度，就必须对应选择填写一般企业表、金融企业表或事业单位表，两者之间是有对应关系的。二是2000、3000、4000表的所有栏次内容，全部都是会计上核算口径，如收入表中数据填写，不必考虑税会差异及视同销售等所得税上收入情况。小贷公司虽然没有金融牌照，但如果选择的会计准则是按金融业来处理的，并且在基础信息表中企业会计准则有关金融栏次打了勾，应该也必须填写金融企业收入、成本明细表。二、事业单位、非营利组织是不是必须选择3000事业单位非营利组织表？事业单位和非营利组织是企业所得税的纳税人。事业单位在所得税处理上，更多靠不征税收入政策，非营利组织靠的是非营利组织免税收入政策。这两类纳税人在所得税申报时要享受特定政策，建议在基础信息表中选择事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度，并选择填写3000表，以避免不必要争议。要注意的是，填了3000表的纳税人，不需要填写4000期间费用表。三、期间费用表好难填，一定要填得很准确么？4000期间费用表的一个很重要功能，就是用来比对用的，是税务机关用来风险应对和所得税后续管理用的。按规定填写、填准确每一栏次金额，会减少很多涉税风险和很多不必要的麻烦。4000表中难填的是管理费用这一块项目，因为企业平时管理费用不一定是按照4000表所列的项目来明细核算的。建议：1. 会计核算时尽量按4000表的项目设置管理费用明细，填表时工作量会减轻很多。2.做不到第1点，填表时尽量按表格所列项目进行归类。四、我们企业的党组织经费按人头定额，放在职工福利费核算，要单独反映么？新期间费用表增加了一行：在管理费用项下增加了党组织工作经费。会计处理上,按照党组织经费性质，应该通过管理费用直接核算。部份企业放在职工福利费核算，严格意义上是不规范的。如有此类情况，建议：1.填写4000期间费用表时，应该把放在职工福利费里的这块费用，分离到24行党组织工作经费行次单独反映。2.在计算职工福利费和党组织经费税前扣除时，党组织经费单独在5000表调整，职工福利费在5050表调整。填写5050表职工福利费栏次时,按剔除党组织经费后余额填写，也就是党组织经费不要挤占福利费14%指标。3.建议以后年度直接在管理费用科目下核算党组织经费。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。