我国注册会计师行业发展中的问题及对策论文.doc

毕业设计 我国注册会计师行业发展中的问题及对策 学生姓名 学 号 专 业 会计 班 级 院（系） 经管分院 指导教师 贺彬老师 职 称 中级 二 年 月 摘 要摘要：介绍中国注册会计师行业历史发展和分析中国注册会计师行业现状入手。我国注册会计师行业想要好的发展，提出完善我国注册会计师制度的对策建议。随着经济全球化不断发展，例如行业监管不善,整个行业诚信缺失，注册会计师法律问题，以及审计问题等等。随着社会经济的发展，注册会计师行业已经成为经济活动中不可或缺的行业。但在其发展过程中，相应的存在一系列的问题阻碍着其发展。本文对我国注册会计师行业发展过程中存在的问题进行分析，发现其存在的问题主要集中在行业的从业人员，会计师事务所，行业监管等方面。 关键词：注册会计师行业；对策；问题； ABSTRACTChinese certified public accountants industry historical development and the analysis of present condition of Chinese CPA industry. Want good certified public accountants industry development in our country, and puts forward countermeasures and Suggestions of perfecting our countrys system of certified public accountants. Along with the continuous development of economic globalization, such as improper industry regulations, lack the industry credibility, legal issues, certified public accountants and auditing problems and so on. With the development of social economy, the certified public accountants industry has become the indispensable industry in economic activity. But in the process of its development, the corresponding exists a series of problems hindering its development. In this paper, the problems existing in the process of certified public accountants industry development in our country were analyzed, and find the existing problems are mainly concentrated in the industry professionals, accounting firms, industry regulations, etc.Key words: Certified public accountants industry. Countermeasures; The problem目 录 摘 要5 第一章 我国注册会计师行业发展中的问题及对策8 1.1简介8 第二章 注册会计师行业概述8 2.1会计制度发展历程8 2.2注册会计师使命8 2.3我国注册会计师制度的建立9 2.3.1注册会计师的建立9 第三章 我国注册会计师行业面临的问题9 3.1注册会计师行业监管不力9 3.2行业环境整体较差，诚信缺失严重9 第四章 我国会计师事务所行业管理机制存在缺陷10 4.1我国会计师事务所在各国的发展10 4.2会计师事务所存在的弊端10 4.2.1政府监管依据不足10 4.3注册会计师行业存在畸形执业博弈存在的问题：10 4.3.1注册会计师弄虚作假的成本低或风险小。10 4.3.2注册会计师所在的职责11 第五章 我国注册会计师行业发展中的对策11 5.1加强监督11 5.2建立完善制度11 5.3完善管理制度12 结 论14 参考文献14第一章 我国注册会计师行业发展中的问题及对策1.1简介随着世界经济全球化不断的发展，注册会计师行业在劝过不断的发展壮大，现在已经成为中国社会监督体系的重要组成部分，而且也将成为社会的重点项目。显然，现在这个行业的发展与成熟，与现代社会主义市场经济体制建设是不可分割的。目前这个行业已经成为了我国大力发展的重要组织。中国注册会计师行业在全世界得到了高度重视并且快速发展起来。至今，已经有七万人拥有注册会计师的职称，行业会员达到14万多人，基本满足了市场对注册会计师职业的需求，会计师事务所的业务范围也得到不断扩大，从过去单纯的会计报表审计工作，到现在的进一步扩展和延伸的内部控制审核、会计咨询和会计服务等领域。第二章 注册会计师行业概述2.1会计制度发展历程中国注册会计师行业20世纪初，从欧美引进。之后，中国的国内部分市场被迫对外开放，外国资本进入中国开设了工厂，银行，等近代工商企业。这些企业在进入国内的同时，也带来了外界的思想和制度。90年代初，财务政府部门提出了建立中国会计体系这一会计核算制度改革的目标，并且还制定了实现多方面的战略。1993年7月1日开始，我国施行企业会计准则基本准则以及与其相配套的行业会计制度，标志着第一步战略目标的实现。同时，具体准则的研究工作也逐步推进。各个地方的注册会计师的成立同时也标志着在适应我国市场经济发展要求的情况下的企业会计准则体系和注册会计师准则体系正式建立，我国会计核算制度改革的总体目标将得以实现。2.2注册会计师使命在注册会计师这个行业的岗位就是提供会计财务报表审计，注册资本，司法，以及会计的咨询等一系列的财务咨询。注册会计的考试制度是需要五科都通过后，先发一个全科合格证,如果想转化为非执业会员资格的话，只要注意注册会计师协会的通知就行了，如果想转为执业资格，就要在会计师事务所工作。 会计从业资格，与注册会计师的审计资格两者之间是没有任何联系，注册会计师是行业的最高资格，是被国际社会承认的。2.3我国注册会计师制度的建立2.3.1注册会计师的建立 注册会计师是会计行业的一项执业资格考试。随着经济全球化的不断发展，注册会计师行业不断发展壮大，已成为中国职业的重要组成部分，而且也将成为重点项目。显然，这个行业的发展与成熟，与社会的不断强大是息息相关的。目前这个行业已经成为我国大力发展的重要部分。第三章 我国注册会计师行业面临的问题3.1注册会计师行业监管不力尽管我国现在颁布了多种会计法律，但是目前有关注册会计师行业监管方面的法律、法规、政策不是很全面、配套，导致监管部门不能是从，以致不能适应当前这种强大的注册会计师行业监管的要求，需要进一步的修改、补充和完善。 如此众多的监管机构，本来应该有很高的监管效力的。但是由于监管部门的种种原因，和监管部门之间缺少配合与协调，各个部门规章互相冲突，各部门的监管并没有形成监管。相反在监督检查中，经常的出现重复的检查，各个部门检查要求不同，甚至有相互矛盾的情况，使事务所无所适从，给事务所带来了沉重的负担，造成了极大的困扰。05年年底，我国共有5300多家事务所，拥有注册会计师执照6.9万余人。目前，注册会计师行业监管人员还是缺少，监管人员的素质不高，监管工作人员中取得注册会计师资格，和具有工作经验的人很少，这些都大大的影响了检查工作的效果，降低了监管工作效率。 在我国的有些地方，由于经济量比较低，会计市场需求的有限，事务所的需求引发多个战争，而且导致事务所对客户的过分依赖。3.2行业环境整体较差，严重的诚信缺失在的资本市场中，失去诚信就获得了一次性的收益，但必将损失更多的长远长久的利益。并且我国当期注册会计师行业正处于困境之下，对于注册会计师而言，为了争取占有更多的名额，也可以配合上市公司的要求，会在种种压力下出具虚假审计报告。但是我国注册会计师行业还处于发展阶段，注册会计师的信誉度在社会大众的心目中比较的肤浅。然而，由于注册会计师作假的实践中，从而严重的损害了大众利益的所在，而且使得注册会计师行业的整体也大打折扣。目前，我国注册会计师行业正处于道德确实的阶段。财务人员对于到的范围的认知严重缺少。另一方面，竞争加大和市场无秩序也容易使注册会计师忽略职业道德。面对这种情况，中国注册会计师作了大量的努力，极力的反对造假，无中生有的现象。整体来看，我国的注册会计师事务所呈现出来的规模比较的小，新业务的发展比较的缓慢，在国际上的竞争力相对薄弱的状况。第四章 我国会计师事务所行业管理机制存在缺陷4.1我国会计师事务所在各国的发展 注册会计师行业在各国的发展在我国会计师事务所的组织形式还存在着局限性，会计师事务所主要有个人独资、无限合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种形式。4.2会计师事务所存在的弊端 会计师事务所市场准入制度存在弊端当前，承担审计职责的会计师事务所承揽业务是以由被审企业自行聘用的形式进行的。审计是一种商品，也有其市场。4.2.1政府监管依据不足 目前我国还是存在着建设上的不建全、不完善，相当严格的惩罚机构、缺乏等问题。在目前会计信息造假的现象十分严重。注册会计师审计机制不完善的状况下，尽管一次在一次的强调，然后无动于衷。4.3注册会计师行业存在畸形执业博弈这里存在两个问题：4.3.1注册会计师弄虚作假的成本低或风险小。我国颁布的注册会计师职业道德基本规范中明确的规定了一单违反行业道德规范的会计师事务所和注册会计师将受到一系列惩戒等。但这种规定不够具体的明确，同时也未将其上升到法律层次，使执行很难到位具体。4.3.2注册会计师所在的职责注册会计师为了稳定的客户的来源，在管理层中达到“相互满意”的情况下，双方持续合作。这就为均衡创造了条件。第五章 我国注册会计师行业发展中的对策5.1加强监督不管各个行业都要在会计财务方面加强管理，惩治作假。提高政治权的效率，应当采取律师行业的做法，取消工商部门对注册会计师行业的管理权。企业部门应当进行日常监督检查，只在对其所在的企业进行检查时，发现未能揭示企业存在的问题时，可以对相关的事务所及注册会计师的有关业务进行检查。目前在业务报表的方面，注册会计协会已着手做了不少工作，但还是有些工作是可以继续完善的。具体体现在：灵活的设置业务报备的时间，事务所可在完成业务时就进行报表，以便适时整理，及时发现和解决问题。现在的注册协会的谈话一直都在提醒着制度，主要是针对会计师事务所和注册会计师有牵涉违法、违规等行为时通过谈话提醒的方式予以警示，发现线索，然后进行严肃的处理。不定期的谈话形式还可以根据需要多次的进行。多次的谈话发现的问题应当及时采取弥补的方法，加以修改和改正。5.2建立完善制度完善行业管理机制，适当发展有限合伙制会计师事务所有限合伙制是在无限合伙制的基础上发展而来的，在有限合作制下，无过错合伙人无需对其他合伙人因执业性违法行为所形成的债务承担无限连带责任，他们只需对自己执业行为承担连带责任。该形式克服了有限责任制对风险意识的弱化，避免了无限合伙制带来的责任承担的不公平现象。但由于我国目前的情况，由于相关法律法规尚未建立健全，个人财产登记制度、财产分配制度以及注册会计师执业风险保险制度还未完善，该合伙形式的实施还需要一定的时间。但我们可以借鉴西方发达国家的经验，适当引进这方面的人才，为该合伙制度的建立与完善提供人才支持，以期更快实现。完善法律法规体系，明确行业内各监管部门职能加快立法步伐，积极推进对注册会计师行业的监管立法，理顺政府监管体制，为监管部门提供有力的监管依据，明确政府各部门的责权范围，加强其宏观监管职责，完善监管依据，以使各部门各司其职，井然有序地行使其责权，避免混乱和模糊。除此之外，加强监管力度，保证检查的人力、物力投入，增加审计检查次数、扩大检查范围、提高注册会计师违法行为被发现的概率、发现之后被处罚的概率。各地方注册会计师协会一方面要接受中国注册会计师协会的监督和指导，另一方面要对其所在地的社会审计机构实行行业监督和管理。协会要进一步搞好制度建设，完善注册会计师丁作守则、财务制度、业务考核标准和职业道德规范。特别是要建立有效的执业监察制度，通过比例抽查、重点检查、受理投诉等方式，加强对业务质量的监督和检查，督促事务所公正执业。5.3完善管理制度注册会计师应当加大国际会计准则、法规资料的学习，使其知识不断得到积累和更新，提高其执业水平和参与国际竞争的能力。另外，会计师事务所还需积极参加注册会计师行业人才的培养计划，加强行业的培训，完善人力资料的全面性，把加快培养中青年管理团队列入重要的事件中，推动从业人员队伍顺利实现变强变大。从现阶段人员趋势来看，大多数都是在某些方面有一技之长的人员，他们根本不具备任何的责任与义务、擅自回避、保留或无保留意见书等等。众所周知，会计师事务所是独立的法人代表，自主经营、自负盈亏、照章纳税、依法审计是其根本，这就要求注册会计师要以法律为基础。作为一名注册会计师就意味着他有足够的能力去胜任这方面的工作，并将认真而努力运用他的知识、技能和经验。近年来，注册会计师的业务范围越来越广泛。我们有理由相信：随着经济的持续发展、社会的进步和繁荣、企业的成长和扩大、等多方位的强化、进一步提高和完善，与国际标准的接轨，整个行业将会由低谷逐步走向规范化、专业化、效益化、国际化，其发展前景将更加美好。结 论 通过这次的论文，我明白了市场的发展也是有规律的，俗话说有因必有果，有果必有因。国家应该出台相应的法律条文，实行相应的政策，而人们则需要提高相应的素质，达到觉悟。新中国的注册会计师制度毕竟已起步了，这就是这一阶段的最大成绩。和它相比，余外的都是次要的了14参考文献 1王传凤.关于我国注册会计师法律责任成因的分析.工业审计与会计.2010(3). 2张又模，注册会计师行业发展概况，上海经济年鉴J，2011-09-30。 3顾雪华，CPA行业现状及思考J/OL，中华会计网校，2009-10-10. 4郑万师，对注册会计师行业现状的思考，中华硕博网，2009-03-07. 5刘威，注册会计师行业内部管理中存在的几个问题及对策，市场论坛J，2011年第07期。 6封桂芹，注册会计师行业管理体制现状及对策之我见J，中国总会计师，2009年02期。致 谢从论文选题到搜集资料，从提纲的完成到正文的反复修改，我经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨，在写作论文的过程中，心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的最终成稿，复杂的心情烟消云散，自己甚至还有一点成就感。我要感谢我的导师。他为人随和热情，治学严谨细心。从选题、定题、撰写提纲，到论文的反复修改、润色直至定稿，贺彬老师始终认真负责地给予我深刻而细致地指导。正是有了老师的无私帮助与热忱鼓励，我的毕业论文才得以顺利完成。我还要感谢在大学四年中给我们授课的所有老师们，是他们让我学到了很多很多知识，让我看到了世界的精彩，让我学会了做人做事。最后感谢三年里陪伴我的同学、朋友们，有了他们我的人生才丰富，有了他们我在奋斗的路上才不孤独，谢谢他们。