2019个税培训辅导课件.pptx

个人所得税新政培个人所得税新政培训2024/5/21 周二1目目录/Contents01纳税人识别号03六项专项附加扣除02综合所得合所得计税税规则和累和累计预扣法扣法0404相关问题3Part 01纳税人税人识别号号2024/5/21 周二纳税人所得人扣缴义务人支付所得的单位或者个人个人所得税法第九条个人所得税法第九条42024/5/21 周二纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。5纳税人识别号2024/5/21 周二纳税人识别号识别纳税人唯一身份办理各项涉税业务“一人式”数据归集与外部门信息共享6纳税人识别号作用2024/5/21 周二7Part 02综合所得合所得计税税规则和累和累计预扣法扣法2024/5/21 周二经营所得所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用费所得利息、股息、红利所得7财产租赁所得偶然所得财产转让所得2689综合所得范合所得范围82024/5/21 周二9综合所得扣除范合所得扣除范围综合所得扣除项目基本减除基本减除费用用1 六六 万万 元元专项扣除扣除2专项附加扣除附加扣除3医医疗、养养老老、失失业等社会保等社会保险费住房公住房公积金金子女教育子女教育继续教育教育大病医大病医疗住房住房贷款利息款利息住房租金住房租金赡养老人养老人依法确定的其依法确定的其他扣除他扣除4商商业健康健康险税税收收递延延型型养老保养老保险年金年金在在一一个个纳税税年年度度内内，纳税税人人取取得得综合合所所得，减除扣除得，减除扣除项目后，再目后，再对照照7级税率表。税率表。2024/5/21 周二10综合所得税率表合所得税率表个人所得税税率表一（综合所得适用）个人所得税税率表一（综合所得适用）级数级数 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 税率税率 速算扣除数速算扣除数1不超过不超过3600036000元的元的 3%02超过超过3600036000元至元至144000144000元的部分元的部分 10%25203超过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分 20%169204超过超过300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分 25%319205超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分 30%529206超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分 35%859207超过超过960000960000元的部分元的部分 45%1819202024/5/21 周二实施新税制后扣施新税制后扣缴义务的主要的主要变化点化点0102工工资、薪金所得、薪金所得劳务报酬所得酬所得特特许权使用使用费所得所得稿酬所得稿酬所得四四项劳动性所得性所得实行行综合合计税税工工资、薪薪金金所所得得采采用用“累累计预扣扣法法”预扣扣预缴个人所得个人所得税并税并按月按月办理理扣扣缴申申报可能需要可能需要办理理5项专项附加扣除附加扣除子女教育子女教育住房租金住房租金继续教育教育赡养老人养老人住房住房贷款利息款利息员工工选择将将专项扣扣除除信信息息给任任职受受雇雇单位位的的，单位位在在发工工资预扣扣税税款款时进行行扣扣除除12工工资薪金所得累薪金所得累计预扣法扣法扣缴义务人在一个纳税年度内，以纳税人在本单位截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计基本减除费用、累计专项扣除、累累计专项附加扣除附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得2024/5/21 周二工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法税款税款计算算-居民个人居民个人-预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得例例1：某某职员2015年年入入职，2019年年每每月月应发工工资均均为30000元元，每每月月减减除除费用用5000元元，“三三险一一金金”等等专项扣扣除除为4500元元，享享受受子子女女教教育育、赡养养老老人人两两项专项附附加加扣扣除除共共计2000元元，没没有有减减免免收收入入及及减减免免税税额等等情情况况，以以前三个月前三个月为例，例，应当按照以下方法当按照以下方法计算各月算各月应预扣扣预缴税税额：1月份：月份：(300005000-4500-2000）3%=555元；元；2月月份份：(300002-50002-45002-20002）10%-2520-555=625元；元；3月月份份：(300003-50003-45003-20003）10%-2520-555-625=1850元；元；上上述述计算算结果果表表明明，由由于于2月月份份累累计预扣扣预缴应纳税税所所得得额为37000元元，已适用已适用10%的税率，因此的税率，因此2月份和月份和3月份月份应预扣扣预缴有所增高。有所增高。税款税款计算算-居民个人居民个人-预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得工工资、薪金所得税款、薪金所得税款计算方法算方法如如果果计算算本本月月应预扣扣预缴税税额为负值时，暂不不退退税税。纳税税年年度度终了了后后余余额仍仍为负值时，由由纳税税人人通通过办理理综合合所所得得年年度度汇算算清清缴，税款，税款多退少多退少补。税款税款计算算-预扣扣预缴-工工资、薪金所得、薪金所得16Part 03六六项专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人17注意：本年度扣除不完的，不得注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除以后年度扣除专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式子女教育（1）子女）子女年年满3周周岁以上以上至小学前，至小学前，不不论是否在幼儿园学是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等段教育（普通高中、中等职业教育、教育、技工技工教育教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、科、大学本科、硕士研究生、博士研士研究生、博士研究生教育）。究生教育）。上述接受教育地点，包括在中国境内上述接受教育地点，包括在中国境内和在和在境外境外接受教育。接受教育。每个每个子女，子女，每月每月扣除扣除1000元。多个符合扣元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方扣除人由父母双方选择确定。父母可以确定。父母可以选择由其中一方按由其中一方按100%扣除，也可以扣除，也可以选择由双方分由双方分别按按50%扣除。扣除。（不同子女（不同子女间，父母可有不同的扣除方式）父母可有不同的扣除方式）扣除扣除方式确定后，一个方式确定后，一个纳税年度内不能税年度内不能变更。更。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料子女教育学前学前教育：子女年教育：子女年满3周周岁的当月至小的当月至小学入学前一月；学入学前一月；全日制学全日制学历教育：子女接受教育：子女接受义务教育、教育、高中教育、高等教育的入学当月高中教育、高等教育的入学当月教育教育结束当月束当月特特别提示提示：因病或其他非主：因病或其他非主观原因休原因休学但学籍学但学籍继续保留的期保留的期间，以及施教，以及施教机构按机构按规定定组织实施的寒暑假等假期，施的寒暑假等假期，可可连续扣除。扣除。境内接受教育：不需要特境内接受教育：不需要特别留存留存资料；料；境外接受教育：境外接受教育：境外学校境外学校录取通知取通知书留学留学签证等相关教育等相关教育资料料婚生婚生子女子女非婚生非婚生子女子女继子女子女养子女养子女父母之外父母之外未成年子女未成年子女监护人人养父母养父母继父母父母生父母生父母子 女父 母2024/5/21 周二20专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式继续教育（1）学）学历（学位）（学位）继续教育教育（2）技能人）技能人员职业资格格继续教育教育专业技技术人人员职业资格格继续教育教育职业资格具体范格具体范围，以人力，以人力资源社会源社会保障部公布的国家保障部公布的国家职业资格格目目录为准。准。学学历（学位）（学位）继续教育教育：每月每月400元元；职业资格格继续教育：教育：3600元元/年年。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料继续教育学学历（学位）（学位）继续教育：入学的当月教育：入学的当月至教育至教育结束的当月束的当月同一学同一学历（学位）（学位）继续教育的扣除期教育的扣除期限最限最长不能超不能超过48个月个月。职业资格格继续教育教育：取得相关取得相关职业资格格继续教育教育证书上上载明的明的发证（批准）（批准）日期的所属年度，即日期的所属年度，即为可以扣除的年可以扣除的年度。度。职业资格格继续教育：教育：技能人技能人员、专业技技术人人员职业资格格证书等等23专项附加扣除政策从 2019 年 1 月 1 日开始实施，职业资格继续教育证书应在此之后取得的。多个职业资格继续教育不可同时享受。多个学历（学位）继续教育不可同时享受。学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二24继续教育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外，个人接受本科以下学本科以下学历（学位）（学位）继续教育教育，可以选择由父母扣除，也可以选择由本人扣除。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房贷款利息纳税人本人或者配偶，税人本人或者配偶，单独或者共同独或者共同使用商使用商业银行或住房公行或住房公积金个人住房金个人住房贷款，款，为本人或配偶本人或配偶购买中国境内住中国境内住房，而房，而发生的首套住房生的首套住房贷款利息支出。款利息支出。在在实际发生生贷款利息的年度，每月款利息的年度，每月1000元元，扣除期限最扣除期限最长不超不超过240个月个月扣除人：扣除人：经夫妻双方夫妻双方约定，可以定，可以选择由由其其中一方中一方扣除扣除。扣除方式确定扣除方式确定后，一个后，一个纳税年度内不税年度内不变专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料贷款合同款合同约定开始定开始还款的当月款的当月贷款全部款全部归还或或贷款合同款合同终止的当月止的当月但扣除期限最但扣除期限最长不得超不得超过240个月。个月。住房住房贷款合同款合同贷款款还款支出凭款支出凭证等等住房住房贷款利息款利息27 首套住房贷款，是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款。可以通过查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二28 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除；也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式住房租金在主要工作城市租房，且同在主要工作城市租房，且同时符合以符合以下条件：下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；有自有住房；（2）已已经实际发生了住房租金支出；生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一）本人及配偶在同一纳税年度内，税年度内，没有享受住房没有享受住房贷款利息款利息专项附加扣除附加扣除政策。也就是政策。也就是说，住房，住房贷款利息与住款利息与住房租金两房租金两项扣除政策扣除政策只能享受其中一只能享受其中一项，不能同，不能同时享受。享受。（1）直）直辖市、省会（首府）城市、市、省会（首府）城市、计划划单列市以列市以及国及国务院确定的其他城市：院确定的其他城市：每月每月1500元元；（2）除上述城市以外的市）除上述城市以外的市辖区区户籍人口超籍人口超过100万人的城市：万人的城市：每月每月1100元元；（3）除上述城市以外的，市）除上述城市以外的，市辖区区户籍人口不超籍人口不超过100万人（含）的城市：万人（含）的城市：每月每月800元元。这里市里市辖区的区的户籍人口，以国家籍人口，以国家统计局公布的数局公布的数据据为准准专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料租租赁合同（合同（协议）约定的房屋租定的房屋租赁期期开始的当月开始的当月租租赁期期结束的当月；束的当月；提前提前终止合同（止合同（协议）的，以）的，以实际租租赁行行为终止的月份止的月份为准。准。住房租住房租赁合同或合同或协议等等住房住房租金租金31夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除；如果夫妻双方主要工作城市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定的标准分别进行扣除。专项附加扣除附加扣除2024/5/21 周二专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式赡养老人一位及以上被一位及以上被赡养人年养人年满60周周岁（含）（含）被被赡养人养人父母（生父母、父母（生父母、继父母、父母、养父母），以及子女均已去世的祖父养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。母、外祖父母。纳税人税人为独生子女独生子女：每月每月2000元元纳税人税人为非独生子女非独生子女，需与兄弟，需与兄弟姐妹分姐妹分摊每月每月2000元的扣除元的扣除额度，但度，但每人分每人分摊的的额度度不能超不能超过每月每月1000元元。具体分具体分摊的方式的方式：兄弟姐妹均：兄弟姐妹均摊或或约定分定分摊、被、被赡养人指定养人指定分分摊约定或指定分定或指定分摊的，需的，需签订书面分面分摊协议具体分具体分摊方式和方式和额度确定后，一个度确定后，一个纳税年度不税年度不变专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料被被赡养人年养人年满60周周岁的当月至的当月至赡养养义务终止的年末止的年末。采取采取约定或指定分定或指定分摊的，需留存的，需留存分分摊协议赡养养老人老人专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准享受条件标准准方式方式大病医疗p医医保目保目录范范围内内的医的医药费用支出，用支出，医保医保报销后的后的个人自付个人自付部分部分。p纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶本人或者其配偶扣除；未成年未成年子女子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。p纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分分别计算扣除额。在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目医保目录范范围内的自付部分内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元元限额内据实扣除。专项附加扣除政策的条件和附加扣除政策的条件和标准准起止时间备查资料料为医医疗保障信息系保障信息系统记录的医的医药费用用实际支出的当年支出的当年备注：注：新税法新税法实实施首年施首年发发生的大生的大病医病医疗疗支出，要在支出，要在2020年才能年才能办理。理。大病大病医医疗患者医患者医药服服务收收费及医保及医保报销相关相关票票据原件或复印件据原件或复印件累累计专项附加扣除的附加扣除的计算方法算方法例例2：如如某某员工工2019年年3月月份份向向单位位首首次次报送送其其正正在在上上幼幼儿儿园园的的4岁女女儿儿相相关关信信息息。则当当3月月份份该员工工可可在在本本单位位发工工资时扣扣除除子子女女教教育育支支出出3000元元（1000元元/月月3个月）。个月）。例例3：如如果果该员工工女女儿儿在在2019年年3月月份份刚满3周周岁，则可可以以扣扣除除的的子子女女教教育育支支出支出出支出仅为1000元（元（1000元元/月月1个月）。个月）。例例4：如如某某员工工2019年年3月月新新入入职本本单位位开开始始领工工资，其其5月月份份才才首首次次向向单位位报送送正正在在上上幼幼儿儿园园的的4岁女女儿儿相相关关信信息息。则当当5月月份份该员工工可可在在本本单位位发工工资时扣扣除的子女教育支出金除的子女教育支出金额为3000元（元（1000元元/月月3个月）。个月）。专项附加附加扣除的扣除的办理途径理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理专项附加扣除的附加扣除的办理途径理途径38预扣预缴汇算清缴子女教育、子女教育、赡养老人、住房养老人、住房贷款利息、款利息、住房租金、住房租金、继续教育教育大病医大病医疗；不不愿愿意意将将专项附附加加扣扣除除信信息息报送送给任任职受雇受雇单位的；位的；没没有有工工资、薪薪金金所所得得，但但有有劳务报酬、稿酬、特酬、稿酬、特许权使用使用费所得的；所得的；纳税税年年度度内内未未足足额享享受受专项附附加加扣扣除的其他情形。除的其他情形。2024/5/21 周二获 取填 写提 交计算扣缴1234纸质表格表格远程程办税端税端APP端端远程程办税端税端WEB端端电子模板子模板专项附加附加扣除的扣除的操作方法操作方法个人所得税个人所得税扣扣缴客客户端端获取取远程程办税端税端远程程办税端税端2019年年1月月1日日正式正式发布布远程程办税端：税端：国家税国家税务总局局发布的手机布的手机APP“个人所得税个人所得税”&各省各省电子税子税务局局无需留存无需留存纸质扣除信息表扣除信息表通通过远程程办税税不不选择推推送送给扣扣缴义务人人，而而选择在在税税务机机关关办理理专项附附加加扣扣除除的的，税税务机机关关会会在在汇算算清清缴期期内内，根根据据已已提提交交的的专项附加扣除信息及附加扣除信息及纳税申税申报信息，信息，办理理专项附加扣除附加扣除。远程程办税端自行扣税端自行扣汇算清算清缴时扣除扣除专项附加附加扣除扣除办理的理的补扣措施扣措施有关有关补扣措施扣措施一一个个纳税税年年度度内内，如如果果没没有有及及时将将扣扣除除信信息息报送送任任职受受雇雇单位位，以以致致在在单位位预扣扣预缴工工资、薪薪金金所所得得税税未未享享受受扣扣除除或或未未足足额享享受受扣扣除除的的，大大家家可可以以在在当当年年剩剩余余月月份份内内向向单位位申申请补充充扣扣除除，也也可可以以在在次次年年3月月1日日至至6月月30日内，向日内，向汇缴地主管税地主管税务机关机关进行行汇算清算清缴申申报时办理扣除。理扣除。例例：张先生的小孩在先生的小孩在2018年年11月已年月已年满三周三周岁，在，在2019年年1月未及月未及时将子女教育扣除信息将子女教育扣除信息报送扣送扣缴单位，位，3月月1日才日才报送。送。子女教育每月可扣除金子女教育每月可扣除金额为1000元，扣元，扣缴单位可在位可在3月月8日工日工资发放放时，计算算张先生的子女教育的累先生的子女教育的累计可扣除金可扣除金额为3000元，在元，在当前月份个人所得税税前扣除。当前月份个人所得税税前扣除。年度中年度中间更更换工作工作单位位43纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。2024/5/21 周二每年确每年确认44纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。2024/5/21 周二留存留存备查时间45纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。2024/5/21 周二信用信用惩戒情形戒情形46（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。2024/5/21 周二47Part 04相关问题2024/5/21 周二相关相关问题-子女教育子女教育481、有多子女的父母，可以有多子女的父母，可以对不同的子女不同的子女选择不同的扣除方式不同的扣除方式吗？答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。2、对于存在离异重于存在离异重组等情况的家庭子女而言，等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？如何享受政策？答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。3、残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以扣除子女教育？答：特殊教育属于九年一贯制义务教育，同时拥有学籍，因此可以按照子女教育扣除。2024/5/21 周二相关相关问题-继续教育教育491、如果如果纳税人在接受学税人在接受学历继续教育的同教育的同时取得技能人取得技能人员职业资格格证书或者或者专业技技术人人员职业资格格证书的，如何享受的，如何享受继续教育扣除？教育扣除？答：根据个人所得税专项附加扣除暂行办法，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除。但是，只能同时享受一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育。因此，对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两个扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。2024/5/21 周二相关相关问题-继续教育教育502、参加自学考参加自学考试，纳税人税人应当如何享受扣除？当如何享受扣除？答：按照高等教育自学考试暂行条例的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，省考委即应为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按照暂行办法的规定，享受继续教育专项附加扣除。3、纳税人参加夜大、函授、税人参加夜大、函授、现代代远程教育、广播程教育、广播电视大学等学大学等学习，是否可以按照，是否可以按照继续教育扣除？教育扣除？答：纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等教育，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历（学位）继续教育扣除。2024/5/21 周二相关相关问题-住房住房贷款款511、首套房的首套房的贷款款还清后，清后，贷款款购买第二套房屋第二套房屋时，银行仍旧按照首套房行仍旧按照首套房贷款利率款利率发放放贷款，首套房没有享受款，首套房没有享受过扣除，第二套房屋是否可以享受住房扣除，第二套房屋是否可以享受住房贷款利息扣除？款利息扣除？答：根据暂行办法相关规定，如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。2、我有一套住房，是公我有一套住房，是公积金和商金和商贷的的组合合贷款，公款，公积金中心按首套金中心按首套贷款利率款利率发放，放，商商业银行行贷款按普通商款按普通商业银行行贷款利率款利率发放，是否可以享受住房放，是否可以享受住房贷款利率扣除？款利率扣除？答：一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。2024/5/21 周二相关相关问题-住房住房贷款款523、父母和子女共同父母和子女共同购房，房屋房，房屋产权证明、明、贷款合同均登款合同均登记为父母和子女，住房父母和子女，住房贷款款利息利息专项附加扣除如何享受？附加扣除如何享受？答：父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受贷款利息专项附加扣除；主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受贷款利息扣除。4、父母父母为子女子女买房，房屋房，房屋产权证明登明登记为子女，子女，贷款合同的款合同的贷款人款人为父母，住房父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？款利息支出的扣除如何享受？答：从实际看，房屋产权证明登记主体与贷款合同主体完全没有交叉的情况很少发生。如确有此类情况，按照暂行办法规定，只有纳税人本人或者配偶使用住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。本例中，父母所购房屋是为子女购买的，不符合上述规定，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除。2024/5/21 周二相关相关问题-住房住房贷款款535、丈夫婚前丈夫婚前购买的首套住房，婚后由丈夫的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？妻子是否可以扣除？答：按照暂行办法规定，经夫妻双方约定，可以选择由夫妻中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。2024/5/21 周二相关相关问题-住房租金住房租金541、员工宿舍可以扣除租金支出工宿舍可以扣除租金支出吗？答：如果个人不付租金，不得扣除。如果本人支付租金，可以扣除。2、个人的工作城市与个人的工作城市与实际租租赁房屋地不一致，是否符合条件扣除住房租房屋地不一致，是否符合条件扣除住房租赁支出？支出？答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际租房发生的住房租金支出，可以按照实际工作地城市的标准定额扣除住房租金。2024/5/21 周二相关相关问题-赡养老人养老人551、非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除养老人扣除2000元元/月？月？答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。2、双胞胎是否可以按照独生子女享受双胞胎是否可以按照独生子女享受赡养老人扣除？养老人扣除？答：双胞胎不可以按照独生子女享受赡养老人扣除。双胞胎兄弟姐妹需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自2000元的扣除额度。2024/5/21 周二56谢谢！562024/5/21 周二