会计实务：外商投资企业应收票据的核算方法.doc

外商投资企业应收票据的核算方法 企业为了反映和监督应收期票和汇票的增减变动情况，应设置“应收票据”帐户进行核算。“应收票据”帐户的借方登记应收期票和汇票的发生金额；贷方登记已收回期票、汇票的金额，其余额在借方，表示已经发生尚未收回的期票、汇票金额。“应收票据”帐户应按不同货币设立明细帐。“应收票据”帐户的核算分无息应收票据和带息应收票据两种。(一)无息应收票据的核算无息应收票据的核算较为简单，一般有下列几种情况：1出售产品、商品时收到应收票据的核算。例如，某企业出口产品一批计20 000美元，收到3个月到期的汇票一张，当日美元汇率为828元，其会计分录如下：借：应收票据美元户(US$20 000828) 165 600贷：产品销售收入出口 165 6002以应收票据抵付到期的应收帐款的核算。例如，某企业收到A公司3个月的期票一张计10 000美元，偿付到期的应收帐款。当日美元汇率为828元，其会计分录如下：借：应收票据美元户(US$10 000828)82 800贷：应收帐款A公司82 800 3应收票据到期，收到款项的核算。例如，某企业有一张应收票据到期，票面金额为5 000美元，存入中国银行美元户。当日美元汇率为828元。其会计分录如下：借：银行存款美元户(US$5 000828)41 400贷：应收票据美元户(US $ 5 000828)414004应收票据到期，承兑人无力兑付的核算。例如，某企业有一张商业承兑汇票今日到期，票面金额为2 000美元，出票单位B公司无力兑付。当日美元汇率为828元。出票人对商业承兑汇票无力兑付，说明应收票据已失去应有作用，应将款项转入“应收帐款”帐户，同时企业应依法向出票人或背书人追索款项。其会计分录如下：借：应收帐款B公司美元户(US$2 000828) 16 560贷：应收票据美元户(US$2 000828) 16 5605用应收票据归还应付帐款的核算。例如，某企业用一张背书后可以转让的应收票据l 000美元归还应付C公司的帐款，当日美元汇率为829元。其会计分录如下：借：应付帐款C公司美元户(US$1 000829)8 290贷：应收票据美元户(US$1 000829)8 290(二)带息应收票据的核算带息应收票据核算要根据票面金额计算利息，其计算利息的公式如下：利息=本金利率时间确定票据的时间计算，可以按月计算，也可以按日计算。按月计算是以若干月后的同一日作为到期日。如出票日期为5月2日，3个月到期，则到期日为8月2日；按日计算是逐日计算，如出票日为5月2日，90天到期，则到期日为7月31日(算头不算尾，算尾不算头)。带息应收票据的核算如下： 1出售产品收到带息应收票据的核算。例如，某企业4月6日出口产品一批计15 000美元，收到3个月到期的商业承兑汇票一张，月利率为6。当时美元汇率为8.32元。其会计分录如下：(1)收到带息应收票据时：借：应收票据美元户(US$15 000832) 124 800贷：产品销售收入出口 124 800 (2)3个月后(7月6日)票据到期，企业收回票面金额及利息共计15 270美元，当日美元汇率为830元：借：银行存款美元户(US$15 270830) 126 741贷：应收票据美元户(US$15 000830) 124 500财务费用利息(US$270830) 2 2412带息应收票据到期未能兑付的核算。仍以上例，假设3个月后票据到期，出票人无力兑付本金及利息，共计15 270美元，当日美元汇率为830元。其会计分录如下：借：应收帐款公司美元户 (US$15 270830) 126 741贷：应收票据美元户(US$15 000830) 124 500财务费用利息(US$270830) 2 241 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！