《工会会计制度》讲解-收入、支出及会计报表编报.pdf

工会会计制度讲解收入、支出及会计报表编报 提纲 第一部分收入业务的会计处理 第二部分支出业务的会计处理 第三部分会计报表的编报2第一部分 _收入业务的叁计处理3/90资产负债表科目与收入支出表科目的关系静态会计要素：实账户 资产、负债、净资产 反映特定时点的财务状况 平时及年末一般有余额动态会计要素：虚账户 收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额口连接实账户与虚账户的账户：结余资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余各支出账户 各收入账户*5*:累计亏空*:滚存结余资产负债表科目与收入支出表科目的关系支出提取后备金对外投资辂会收入收回投资累计亏空滚存结余6收入的含义及分类含义收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）特征 政策规定（工会法第四十二条工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（-）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。非偿还性偿还性资金是负债，不是收入。7收入的含义及分类诵俗碗蟀a m去蛇拨缴经费收入本单位拨付1、aa/不v mi建会筹备金卜尔泳时出入政府补助收入政府诩门给的止乂MM rl 与*1X/、火人HP 1 4 二口 0 J行政补助收入本单位给的今*上户12乙牛 n j事业收入附属单位缴的TV TiT J4V 千tt?TV Tr师丁 El甘柚iKr入/、i a会费收入什么是会费收入?工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用O会员按工资收入的0.5%缴纳。什么是工资收入？会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其 他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。“工资收入”中单位拨缴工会经费的基数“工资总额”“工资收入”单位拨缴工会经费的基数“工资总额9会费收入 会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会 应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会 费。1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会费，没 有固定收入的会甄按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不 足10元的部分不交纳会费。2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄3.事业窜i会员交有加的标准土资收入包括：职务工资、等级工资。4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工 资、等级工资。5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳 会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。10会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条 例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休 金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点 津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。7.根据中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会 籍，保留会籍期间，免交会费。8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组 讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。11会费收入 收到时借：库存现金或银行存款 贷：会费收入口期末结转借：会费收入贷：结余12会费收入【例】2010年8月31日，X X股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下 会计分录：借：银行存款贷：会费收入5 4855 485思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？13拨缴经费收入什么是拨缴经费收入?基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级 工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的 经费及建会筹备金。种类本单位拨缴的下级工会上缴的上级工会转拨的 关于建会筹备金上海未实行，不涉及这方面的账务处理14拨缴经费收入拨缴比例：2%拨缴基数：全部职工工资总额。什么是全部职工？什么是工资总额？按照国家统计局1 990年1号令公布的关于工资总额组成 的规定确定。具体按国家统计局劳动工资统计表（H02-1表）的规 定（07年表）的59、63、66三项之和（08年表）的56、60、63三项之和 工资总额不包括的项目拨缴凭证:工会经费拨缴款专用收据链接15拨缴经费收入_经费分成上解全总1省级工会地市级工会县级工会(基层工会昼1经费补助回拨 全总_1_省级工会,_地市级工会_4_县级工会基层工会拨缴经费收入 自主收缴方式本单位直接划给工会税务代收方式税务部门集中收取，然后再转划给工会组织上海未实行财政划拨方式财政部门集中收取，然后再转划给工会组织市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法17拨缴经费收入拨缴经费收入会计核算要点 权责发生制核算 本级留成部分确认为收入 转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费，”应付 下级经费”科目核算集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。期末结转：借：拨缴经费收入贷：结余本科目期末结转后无余额。18拨缴经费收入【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费1 2500元。借：银行存款1 2 500贷：拨缴经费收入7 500应付上级经费集团工会5 000机床厂工会上解经费分录二：借:应付上级经费集团工会5 000贷：银行存款 5 00019拨缴经费收入集团工会按照机床厂工会上报数:借：应收下级经费一机床厂 5 000贷：拨缴经费收入 应付上级经费2 5002 500集团工会收到机床厂工会上缴经费:借：银行存款5 000贷：应收下级经费一机床厂 5 000实际上交上级工会经费时:借：应付上级经费 贷：银行存款2 5002 50020拨缴经费收入【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会 经费的60%，计750元，工会当即开据工会经费拨缴款专用收据。另外40%工 会经费（500元）由行政直接上缴。工会实际收到款项时：借：银行存款 750贷：拨缴经费收入 75021拨缴经费收入【例】徐汇区财政局拨给区总工会2009年 度南洋中学工会经费10万元。（分成比例:全总5%、市总15%、区总20%、基层 60%）22拨缴经费收入徐汇区财政局 中华全国总工会全额 5%20%徐汇区总工会 a上海市总工会（留20%）（留15%）|60%南洋病学工会23拨缴经费收入徐汇区总工会：借：银行存款贷：拨缴经费收入 应付上级经费 应付下级经费 南洋中学1 00 00020 00020 000应付下级划拨经费60 00024拨缴经费收入 徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工 会经费6万元：借：应付下级经费应付下级划拨经费一南洋中学贷：银行存款60 00060 000 徐汇区总工会上解市总工会经费2万元:借：应付上级经费贷：银行存款20 00020 00025拨缴经费收入 南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求开具工会经费拨缴款专用收据6万元，校工会凭收据记账联和区工会通知：借：应收上级经费-区工会 贷：拨缴经费收入60 00060 000 校工会收到区总工会划拨经费:借：银行存款贷：应收上级经费-区工会60 00060 00026拨缴经费收入 上海市总工会根据相关通知：借：应收下级经费 20 000贷：拨缴经费收入 1 5 000应付上级经费全总 5 000市总工会实际上交全总时：借：应付上级经费全总 5000贷：银行存款 5 00027上级补助收入含义上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。种类 回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付 的超收补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。28上级补助收入种类 送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职 工和家庭送温暖活动的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害 中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家 庭的补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述 内容以外的其他补助。29上级补助收入按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款、应收上级经费一一应收上级补助贷：上级补助收入（相关明细科目）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：借：应收上级经费一一应收上级补助贷：上级补助收入（相关明细科目）年末结转时：借：上级补助收入贷：结余未结转前，“上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级支 出科目金额核对一致。“上级补助收入”科目年末结转后无余额。30上级补助收入【例】XX区总工会收到银行通知，市总 工会下拨的超收补助50 0 00元，帮扶补助 60 000元，送温暖补助30 000元，总计 1400 00元全部到账。借：银行存款 140 000贷：上级补助收入超收补助50 000帮扶补助60 000送温暖补助30 000如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时，通过“应收上级经费”科目核算。31政府补助收入 含义 各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款 项。市财政每年补助市总工会1 70 0万元。种类 财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等32政府补助收入收到财政补助时：借：银行存款等 贷：政府补助收入期末结转时：借：政府补助收入 贷：结余本科目期末结转后无余额。33政府补助收入【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建 国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，X X区财政局向区工会下发劳模补助1 0 0 0 0 0元。区工会收到银行到账通知 时：借：银行存款 1 00 000贷：政府补助收入劳模补助1 0000034行政补助收入含义工会取得的所在单位行政方面按照工会法和 国家的有关规定给予工会的补助款项。种类行政拨付的劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助等行政补助收入不包括行政方面按规定向工会 拨缴的工会经费。35行政补助收入口收到行政补助时：借：银行存款等科目贷：行政补助收入口期末结转时：借：行政补助收入贷：结余本科目期末结转后无余额。36行政补助收入【例】XX股份有限公司为了召开职工趣 味运动会，特向工会拨款5000 0元。该公 司工会收到款项后，应作如下会计处理：借：银行存款 50 000贷：行政补助收入 50 00037事业收入含义 独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。海鸥饭店每年向市总工会上交2 00 0万元。本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。38事业收入收到相关收入时：借：银行存款等贷：事业收入期末结转时：借：事业收入贷：结余本科目期末结转后无余额。39事业收入【例】XX区工会所属独立核算的工人俱乐 部上交20 08年度收益76 000元。区工会 收到款项时，作如下会计分录：借：银行存款 76 000贷：事业收入一XX工人俱乐部7600040投资收益 含义工会对外投资发生的损益。例如，市总工会在企业持有股份。收到投资收益时：借：银行存款贷：投资收益投资收回时:按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目 的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。41投资收益【例】红星机械厂工会曾投资50万元建立配件加工 厂，因环保原因停产，共收回投资80万元。借：银行存款 800 000贷：投资 500 000投资收益 300 000 借：投资基金 500 000贷：结余 500 00042投资收益【例】光明小学工会曾投资80000元在校门口 设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资 30000%o 借：银行存款 30 000投资收益 50 000贷：投资 80 000 借：投资基金80 000贷：结余80 00043其他收入 本科目核算除上述收入以外的各项收入。资产盘盈 固定资产处置净收入 接受捐赠收入 银行存款利息收入等44其他收入 取得银行存款利息收入 借：银行存款 贷：其他收入接受捐赠：借：银行存款 贷：其他收入盘盈的库存物品：借：库存物品 贷：其他收入 银行存款利息收入：借：银行存款 贷：其他收入期末结转：借：其他收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。45第二部分 _支出业务的谷计处理46/90支出的含义及分类含义支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损 失。（制度第三十九条）种类（按功能分）职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出47支出的含义及分类_T否口，密/公 Azza nV;辛/坝HIfflXT 八/OS 14*s/I2szl ul l/冬寺由T交手都白身|/冬想高2LK力 Cl JL|，本|口 p日2LK力延|口行政支出工会组织行政管理资本性支出购建固定资产JAs 1L-M补助下匆方由给不下匆TA的补贴与下级的“卜纱1 1 77 1*1I 4 1 l-IT 1 1 ZN1补助收入”相对应事业寺由给予附属单侍的寺由与“事Viz收入”相11IT 4 1 1-4 1|./*H Q-w-ii1对应八 J/甘Ab 士山甘Z4i与“其他收入”相FI.4TP,V rH1 LLiX mIUjV/、1 1-l/v/、1 Mq对应八八名支出的含义及分类 量入为出 统筹兼顾 勤俭节约 发扬民主 用的适当 提高效果 群众满意49职工活动支出什么是职工活动支出：工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发 生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的 费用，作为职工活动支出。种类 职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支 出。宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支 出。其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助 的费用以及工会开展其他活动的各项支出。50职工活动支出 _发生职工活动支出时：借：职工活动支出贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余贷：职工活动支出本科目期末结转后无余额。【例L某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计 18。兀。借：职工活动支出宣传活动费 1 80 0贷：库存现金 1 80051维权支出什么是维权支出？工会直接用于维护职工权益的支出种类 劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生 的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律 服务等发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支 出。送输暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支 出，如参与立法费等。52维权支出企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工 发2007 32#）：县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部 权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工 会30万元、县（区）级工会10万元，年末结 余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动 用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费 有困难时，可向上级工会提出补助申请。53维权支出工人日才艮（2007年1 1月21日）“截至目前，全国已有18个省、自治区、直辖 市的88个地市级工会和9个省、自治区、直辖 市的9 7个县级工会建立了工会干部保障金制 度l共设立基层工会干部权益保障金3 650.85 万元。54维权支出企业工会主席合法权益保护暂行办法实 施细则第十三条 上海市总工会设立2 00万元工会干部权益保障 金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会 干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工 会干部权益保障金。工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存 下一年度使用。工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经T=J贝中旦女人入口与甲Id、血自。55维权支出发生维权、帮扶支出时：借：维权支出贷：库存现金、银行存款等县级以上工会提取工会干部权益保障金时：借：维权支出贷：专用基金一权益保障金期末结转时：借：结余56维权支出口【例】某建筑公司工会支付组织专家、职工开展劳动安全检查费用3 0 0 0元。借：维权支出一劳动保护费 3 000贷：银行存款3 000口【例】某厂工会支付得请律师为职工开 展普法讲座费用1 0 00元。借：维权支出一法律援助赏贷：银行存款3 0003 000.J57业务支出什么是业务支出？工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的 各项支出。种类 培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专 业工作会议的各项支出。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建 家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的 支出O 其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。58业务支出发生业务支出时：借：业务支出贷：库存现金、期末结转时：借：结余贷：业务支出银行存款等59业务支出【例】某厂工会支付工会财务人员参加区总工会 组织的新工会会计制度培训，支付培训费300 y l o借：业务支出一培训费 300贷：库存现金 300【例】某集团工会支付工会代表大会场租费用5000元。借：业务支出一会议费贷：银行存款5 0005 00060行政支出什么是行政支出？工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。种类 工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员 的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费 等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包 括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮 电费、物业管理费、交通费、差旅费等。对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助 支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支 出。61行政支出发生人员经费时：借：行政支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入”等科目同时:借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等62行政支出发生公用经费时：借：行政支出贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余贷：行政支出本科目期末结转后无余额。63行政支出【例】某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包车修理费用60 00元。借：行政支出一商品和服务支出一交通费6 000贷：银行存款6 00064资本性支出 _什么是资本性支出？工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络 购建而发生的实际支出。种类 房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用 房、仓库、食堂等建筑物。办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办 公家具和办公设备的支出。专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资 产核算范围的各类专用设备的支出。交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。65资本性支出 大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支 出。信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计 算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机 硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核 具。其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本 性支出。66资本性支出购置房屋建筑物等:借：资本性支出贷：银行存款 同时 借：固定资产贷：固定基金67资本性支出 _自行建造固定资产：?期末结转时：借：结余贷：资本性支出本科目期末结转后无余额。68补助下级支出口下级支出的含义工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工 会的各类补助款项。种类 回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补 助。专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的 超收补助。帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮 扶未卜助。送温暖和助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动 的补助。救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中69补助下级支出发生补助下级支出时：借：补助下级支出XX 贷：银行存款等期末结转时：借：结余贷：补助下级支出本科目期末结转后无余额。本科目的余额要与下级工会的上级补助收入 科目金额核对一致。70补助下级支出【例】某区总工会通过银行转账给区教育工会回拨补助经费20 0 00 0元。借：补助下级支出一回拨补助 200 000贷：银行存款200 00071事业支出 _口事业支出的含义工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立 核算的附属事业单位的各项支出。发生相关支出时：借：事业支出贷：银行存款期末结转时：借：结余贷：事业支出口沐科目期末结转后无余额。72事业支出【例】某区总工会通过银行转账给区工人俱乐部日常补贝占经费500 0 00元。借：事业支出贷：银行存款500 000500 000【例】市总工会补助XX疗养院固定资产装修改 造工程经费1 000 000元。借：事业支出 1 ooo 000贷：银行存款 1 000 00073其他支出其他支出的含义各级工会以上支出项目以外的各项支出。其他支出的主要内容 资产盘亏 固定资产处置净损失 捐赠支出 市总工会向四川地震灾区捐赠款 按规定计提有关专用基金 增收留成基金 财务专用基金74其他支出对外捐赠支出:借：其他支出贷：库存现金、银行存款等提取增收留成基金、财务专用基金时:借：其他支出贷：专用基金增收留成基金、财务专用基金期末结转时：借：结余贷：其他支出本科目期末结转后无余额。75其他支出【例】某股份有限公司工会经研究决定，同意向四川 灾区捐赠1 00 000元。借：其他支出捐赠支出 1 00 000贷：银行存款 1 00 00076第三部分 _会计报表的獭77/90会计报表编报 _什么工会会计报表？工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活 动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表的作用各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者 了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。78会计报表编报种类 资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资 产、负债和净资产情况的报表。收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收 入、支出及结余情况的报表。附注工会会计报表分为年度会计报表和中期会计 报表。79会计报表编报报表格式编号会计报表名称编制期工会01表资产伊债表月报、年报JAL/、IJ/-S/J J p、I J p工会02表收入支出表月报、年报二工会01表附表1往来款项明细表二 年报 二丁An少妻隔妻1丢用 缶用经费收缴情况表T r，PT r会计报表编报编报注意事项 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进 行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工 会报告本级工会预算执行情况。会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有 关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加 盖审查公章后上报。年度决算报表按总工会的要求编制，内容可能与会计报表 一致，也可能不一致。81会计报表编报计算“本期结余”的方式影响会计报表的编报账结法每月将收入类、支出类科目的发生额结转至“结余”科目表结法年末将收入类、支出类科目的发生额结转至“结余”科目某月份的“本期结余”，通过编制“收入支出君来计 算确定82会计报表编报资产负债表格式及勾稽关系通用表式，并不是所有项目均需填列勾稽关系 固定基金年末数=年初数+固定资产净增加数 结余年末数=年初数+收入支出表的结余数-提取的后 备金+本期收回投资额-本期对外投资额（利用固定资产投资除外）用固定资产对外投资 投资基金年末数=年初数+投资净增加额 专用基金年末数=年初数+本年提取的专用基金-本年 使用的专用基金 往来项目的金额，应与“往来款项明细表”相关数字相符83会计报表编报往来款项明细表格式及勾稽关系 表中金额为时点数（如年末），务必与“资产负 债表”相关数字核对相符 往来款项按明细项目分别填列 重点关注与上、下级的经费往来款项84会计报表编报收入支出表格式及勾稽关系 一级项目根据总账科目的本期发生额填列 二级项目根据明细科目的本期发生额填列 一级项目的发生额=所属二级项目发生额之和经费收缴情况表格式及勾稽关系 按单位分别填列（与往来款项明细表按项目分类不同）应付未付上级经费=应付上级经费-已付上级经费 应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付下 级经费的金额，应与“往来款项明细表”的相关数字核对 正确。85Q&A欢迎讨论!谢谢各位!86/90什么是全部职工?各基层单位“全部职工”人数，原则上应按“谁发工资谁统计”的办法进行统 计。因此，不论是编制内的还是编制外的人员；不论是出勤的还是因故未出 勤的人员；不论是在国内工作的还是在国外工作的人员；不论是正式的人员 还是试用期间的人员；不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的 人员。只要由本单位支付工资均应统计为职工。职工包括：长期职工、临时 职工、合同制职工、正式职工等。长期职工：指用工期限在一年以上（含一年）的职工；包括原固定职工、合同制职 工、长期临时工以及国有单位使用的城镇集体所有制单位的人员和其他使用期限在一年以上的原计划外用工。聘瓠膘器懒繇髀虢黑噂髓鬣规定招用的，签合同制职工：指单位根据国家有关规定，通过签订有固定期限劳动合同、无固定期 限劳动合同和以完成一项工作为期限劳动合同所使用的职工。正式职工：指机关和事业单位中。经国家有关部门分配、安排或批准招收录用的职 工。包括原固定职工和使用期限一年以上的合同制职工。各级工会财务部门要认真学习、研究国家统计局1 99 0年第1号令和1 995、1 998、2002年劳动统计指标解释，把“从业人员”与“全部职工”区分开 来，严格按法律和有关规定收缴工会经费，87什么是工资总额?职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。它反映了一定时期职工从单位内得到的全部工资。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，“本的还是不计人成本的，不论是以货币形嬖付的还是以实物形式支付的，不诊是按月 审(终)一次性支符的，不论是计征奖荃税琐目盅是末列入计征奖金税项目，不能是计划,勺，不论是政策规定的还是自行建立的，不论其经费来源，只要是属于支付给本单位R论是计入成职工的劳动报酬，均应列入工资总额的计算范围。职工工资总额包括:(1)计时工资：根据计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。(2)计件工资：指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。(3)计件标准工资：指实行计件工资制的单位，按照批准的计件单价和规定的劳动定额或工作量支付给计件 工人的劳动报酬。(4)计件超额工资：是计件工资的一部分，指计件工人超额完成定额任务后所得的工资。即计件工人实行 的全部计件工资减去应得的计件标准工资后的数额。(5)奖金：指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：生产(业务)奖；节约奖；劳动竞赛 奖；机关事业单位年终奖；体育运动员平时训练奖；其他奖(收入提成奖、运输系统堵漏保收奖等)。(6)津贴和补贴：指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保 证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。(7)加班加点工资：指对法定节假日和公休假日工作的职工，以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按 规定支付的加班工资和加点工资。(8)其他工资：指其他根据国家规定支付的工资。如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资88工资总额不包括的项目 根据国务院有关规定颁发的奖金 劳动保险和职工福利方面的费用 离休、退休、退职人员的各项支出 劳动保护的各项支出口稿费、讲课费及其他专门工作报酬 股金分红、股息、独生子女补贴等89工会经费拨缴款专用收据锹 海 工会经费拨缴款专用收据lls 八*B a z 窜金卬|1国财 1003051 No 00000000交款单位交款项目年 月工会经费交款金额人民币（大写）：宙拾万仟俗拾元角分：收款单位 收款人（公章）_（靛章）_年 月 日第一联存根老照片91老照片帮扶资金中华全国总工会办公厅关于开展中央财政帮 扶专项资金、全国劳模生活困难补助和特殊 困难帮扶资金使用情况专项检查的通知（总 工办发2008 22号）在中央领导的高度重视和财政部的大力支持 下，中央财政设立专项帮扶资金，从2006年 起逐年增加，连续2年拨付3亿元。全国劳模生活困难补助和特殊困难帮扶资金从 20 03年起每年600 0万元至20 07年8 000万 元，共计拨付3.2亿元。93用固定资产进行对外投资借：投资（评估价）贷：投资基金（评估价）借：固定基金（原值）贷：固定资产（原值）94