工作底稿-营业外收入.doc

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
大海有限公司
审核员:
刘敏
日期:
2006.02.03
索引号:
I12-2
审查项目:
营业外收入
会计期间:
2005年度
复核员:
王一
日期:
2006.02.09
页 次:

营业外收入—动迁补偿收入查验记录
查验目的：
确认动迁补偿收入的真实性。
查验过程：
1、查验无形资产补偿收入：
1月21日“银——23”号凭证：
借：银行存款 19,800,000.00
贷：营业外收入 19,800,000.00
后附博海公司与上海市××区市政建设所的征地协议（修建地铁×号线征用博海公司现停车用场地××街×号地块，补偿收入19,800,000.00元）；银行进帐单；付款单位是上海市××区市政建设所。
审计结论：
协议签署期在“财会【2005】123号”文发布前，故可确认会计处理正确。

2、检查成本的结转：
根据无形资产查验底稿（索引D-1）该土地使用权摊余成本为1，700，770.00元。
经了解和与固定资产的审计人员沟通，原停车场上无固定资产。
1月25日“转——22”号凭证
借：营业外收入 1,700,770.00
贷：无形资产 1,700,770.00
无形资产审计时已向土地所在地的房产交易中心查询该块征用土地的权属，查询结果为2005年3月已改为市政建设用地。（见无形资产底稿D1-2）

3、查验出售无形资产的税金：
1月21日“转——20”号凭证
借：营业外收入 1,089,000.00
贷：应交税金——营业税 990,000.00 （19,800,000×5%）
应交税金——城建税 69,300.00 （990,000×7%）
其他应交款——教育附加 29,700.00 （990,000×3%）

审计结论：
处置无形资产净收益17,010,230.00元，可以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
大海有限公司
审核员:
刘敏
日期:
2006.02.03
索引号:
I12-3
审查项目:
营业外收入
会计期间:
2005年度
复核员:
王一
日期:
2006.02.09
页 次:

赔款收入查验记录
查验目的：
确认赔款收入的真实性
查验过程：
1、赔款收入：
12月28日“转-7”号凭证，
借：其他应付款——东海公司 1,429,740.00
贷：营业外收入1,222,000.00
应交税金——应交增值税207,740.00
后附博海公司与东海公司2005年12月25日有关包装物的核对记录。
核对结果显示东海公司丢失50只包装物——铁桶；
审计人员追查了博海公司与东海公司有关包装物使用的协议。协议规定应由使用公司赔偿所丢失的包装物。

2、结转50只铁桶的成本
12月28日“转-8”号凭证，
借：营业外收入 611,000.00
贷：包装物——铁桶 611,000.00

审计结论：
赔款收入611,000.00元可以确认。