年底了-快快把这3笔“其他应付款”冲掉吧!.doc

年底了，快快把这3笔“其他应付款”冲掉吧！
其他应付款1：代扣个税手续费
我单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到地税局返还的“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费21200元，已经到账，会计人员账务处理如下：
借：银行存款 21200元
贷：其他应付款-三代手续费21200元
提醒：
快快冲掉这笔“其他应付款”吧！
借：其他应付款-三代手续费21200元
贷：其他业务收入      20000元
应交税费-应交增值税（销项税额）1200元
注意：
（1）三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”，属于缴纳增值税范围，适用税率为6%，但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税；
（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
政策：
（1）《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）第六条规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
（2）《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
（3）财税〔2016〕36号文件的界定为：“经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”

其他应付款3：出售废料
我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务处理如下：
借：银行存款 11700元
贷：其他应付款-废料11700元
提醒：
快快冲掉这笔“其他应付款”吧！
借：其他应付款-废料  11700元
贷：其他业务收入 10000元
应交税费-应交增值税（销项税额）1700元
注意：
废料对应的成本计入“其他业务成本”
借：其他业务成本7000元
贷：原材料 7000元
政策：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
根据上述规定，企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。
一般纳税人企业销售废料，税率为17%；小规模纳税人企业销售废料，征收率为3%。