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宿迁民生新城镇发展有限公司个人所得税基础知识2014-61问题以下行以下行为是否需要是否需要缴纳个人所得税？个人所得税？公司拓展业务赠送礼品赠送购物卡奖励员工免费旅游企业为员工家属支付的旅行费企业向个人无偿赠送展品夏季高温津贴“再来一瓶”开设食堂与发放午餐补贴发月饼2个人所得税概述工资薪金所得个人所得税全年一次性奖金个人所得税其他政策案例3个人所得税概述以个人取得的应税所得为征税对象分为以下11个税目4征税征税项目目具体内容具体内容 劳动所得所得工工资、薪金、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得酬所得个人从事设计、装潢、安装、制图、咨询等稿酬所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表生生产经营所得所得个体工商个体工商户生生产经营所得所得包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租承包、承租经营所得所得资本本所得所得特特许权使用使用费所得所得个人提供专利权、商标权、著作权等取得的所得利息、股息、利息、股息、红利利国债利息、国家发行金融债券利息免税财产转让所得所得股票转让暂不征税；财产租租赁所得所得其他其他所得所得偶然所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得其他所得提供担保获得的报酬等11个税目52013年个税各类所得项目税收收入占比情况6工资薪金所得个人所得税7根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条第一款的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。8关注：工资薪金收入形式个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。9不属于工资、薪金所得项目的收入独生子女补贴；托儿补助费；10暂免征收个人所得税的免征收个人所得税的项目（部分）目（部分）（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；（3）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。11扣除费用按照个人所得税法及其实施条例的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。12三险一金超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税13捐赠个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。14税前扣除限额应纳税所得额30%：通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠应纳税所得额100%：农村义务教育；红十字事业；公益性未成年人校外活动场所；福利性、非营利性的老年服务机构等15应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的三险一金-捐赠应纳个人所得税税个人所得税税额=应纳税所得税所得额*适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数工薪所得的个人所得税计算公式16算税基本步骤：每月取得工每月取得工资收入后，先减去免税所得收入后，先减去免税所得（如个人承担的（如个人承担的“三三险一金一金”）再减去再减去费用扣除用扣除额3500元元/月，月，为应纳税税所得所得额；按按3%至至45%的七的七级超超额累累进税率税率计算算缴纳个人个人17级数数含税含税级距距税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505个人所得税税率表（个人所得税税率表（7级税率。税率。2011年年6月月30日通日通过，9月月1日起日起实施）施）个人所得税税率表个人所得税税率表（适用工（适用工资、薪金）、薪金）18计算举例某职工黄某2014年5月工资收入7100元，应扣除个人负担的“三险一金”600元，试计算黄某5月应缴纳的个人所得税？19解答：解答：简易速算方法：应纳说所得额=7100-600-3500=3000（元）查找对应税率应纳税额300010-105300109195（元）20全年一次性奖金的个税21“算法”A:全年一次性奖金除以12个月的商数，据以确定适用税率和速算扣除数B:应纳税额=全年一次性奖金适用税率-速算扣除数22特特别提醒提醒在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。23具体计算方法一、如果实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）适用税率-速算扣除数24具体计算方法二、如果实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数25某公司某公司职员朱先生朱先生20132013年年1212月月1414日取得工日取得工资、薪金所得、薪金所得45004500元，当月又取得全年一元，当月又取得全年一次性次性奖金收入金收入3000030000元。元。计算其当月个税。算其当月个税。26其当月工其当月工资、薪金所得、薪金所得应纳个人所得税个人所得税工工资、薪金所得、薪金所得应纳个人所得税个人所得税=（4500-3500）3%=3027其全年一次性其全年一次性奖金金应纳个人所得税个人所得税朱先生当月工资薪金所得4500元高于3500元，应将全年一次性奖金30000除以12，商数为2500。查找适用税率表按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为10%，105。应纳税额=3000010%-105=2895元28排排队甲、乙、丙、丁四人年终奖分别为50000、54000、55000、60000元，四人均选择一次性发放，请问扣税后谁的奖金最多？5400060000500005500029全年奖的无效纳税区间 由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为：18001元-19283.33元 54001元-60187.50元 108001元-114600元 420001元-447500元 660001元-706538.46元 960001元-1120000元不能在以上区间发放奖金，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。30举例说明序号年终一次性奖金应纳个人所得税税后收入15400054000*10%-105=529554000-5295=4870525400154001*20%-555=1024554001-10245=4375536000060000*20%-555=1144560000-11445=48555460187.560187.5*20%-555=11482.5 60187.5-11482.5=487055420000420000*25%-1005=103995420000-103995=3160056420001420001*30%-2755=123245420001-123245=29675531其他政策32个人提前退休取得补贴收入的处理自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。33向个人赠送礼品企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品34向个人赠送礼品 企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：v企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；v企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；v企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。35示例36公司公司赠送送实物礼品物礼品缴纳个税？个税？某公司日常营销活动中，为了拓展业务，向有关人员（非本单位职工）赠送实物礼品，2013年度共赠送礼品价值金额合计90000元。问此种情况要不要纳税？Yes37赠送送购物卡物卡案情简介：近日，某房产公司咨询，该公司在主城区发放调查问卷，为即将开盘的楼盘做广告，活动规定凡参与调查者，每人赠送面值100元的超市购物卡，总赠送额为10万元。问此种情况要不要纳税？Yes38奖励励员工免工免费旅游旅游案情简介：某保险公司2013年对业绩较好的业务员奖励免费旅游，费用全部由公司承担，在职工福利费中列支。是否要征收员工的个人所得税？Yes39企企业在在12月份月份报团组织企企业员工到香港旅行，允工到香港旅行，允许员工工带家属一起赴香港旅行，并家属一起赴香港旅行，并为员工家属支付了工家属支付了旅行旅行团费。企。企业为员工家属支付的旅行工家属支付的旅行团费，是否，是否要征收要征收员工的个人所得税？工的个人所得税？Yes40企企业向个人无向个人无偿赠送展品送展品案情案情简介：介：某从事工艺品生产的企业，在新产品推介会上将一批展品赠送给客商个人，是否需要缴纳个人所得税？Yes41夏季高温津夏季高温津贴案情简介：某企业对部分职工按标准发放夏季高温津贴每人每月200元，共发放四个月，是否需要缴纳个人所得税？Yes42个人个人购买的的饮料瓶盖上料瓶盖上显示示“再来一瓶再来一瓶”，个人向，个人向商家免商家免费领取取饮料料时是否是否需要需要缴纳个人所得税个人所得税?No43公司开设食堂与发放午餐补贴个税按餐数发放午餐补贴公司开设食堂提供午餐YesNo44单位位组织运运动会而会而发的的统一服装是否一服装是否缴纳个人所得税？个人所得税？Yes45业主因主因质量量问题退房，房退房，房产开开发商商给予予的的违约金是否金是否缴纳个人所得税个人所得税？“房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金，缴纳个税”（国税函2006865号）对于合同中明确约定了双方的违约责任，并且不是因865号文中规定的原因造成的退房，房产开发商而给予的违约金，不需代扣代缴个人所得税。46“月饼税”47谢谢48