外币借款发生汇兑差额的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!外币借款发生汇兑差额的会计处理【会计实务经验之谈】【问题】我公司产品已经打入美国市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂设立分公司，210年1月1日，为该工程项目专门向当地银行借入美金10000000元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期偿还借款本金。 工程于210年1月1日开始实体建造，211年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 210年1月1日，支出2000000美元； 210年7月1日，支出5000000美元； 211年1月1日，支出3 000 000美元。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下： 210年1月1日，市场汇率为1美元6.70人民币元； 210年12月31日，市场汇率为1美元6.75人民币元； 211年1月1日，市场汇率为1美元6.77人民币元； 211年6月30日，市场汇率为1美元6.80人民币元； 我公司需做怎样的账务处理？ 【解答】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。一般外币借款发生的汇兑差额，计入当期损益。贵公司应该进行以下账务处理：（1）计算210年汇兑差额资本化金额 应付利息100000008%6.755400000（元） 账务处理为： 借：在建工程工程 5400000 贷：应付利息银行 5400000 外币借款本金及利息汇兑差额10000000（6.756.70）800000（6.756.75）500000（元） 账务处理为： 借：在建工程工程 500 000 贷：长期借款银行汇兑差额 500 000 （2）211年1月1日实际支付利息时，应当支付800000美元，折算成人民币为5416000元。该金额与原账面金额之间的差额16000元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为： 借：应付利息银行 5400000 在建工程工程 16000 贷：银行存款 5416000（8000006.77） （3）计算211年6月30日的汇兑差额资本化金额。 应付利息100000008%1/26.802720000（元） 债务处理为： 借：在建工程工程 2720000 贷：应付利息银行 2720000 外币借款本金及利息汇兑差额10 000 000（6.806.75）400 000（6.806.80）500 000（元） 账务处理为： 借：在建工程工程 500000 贷：长期借款银行汇兑差额 500000 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。