营改增后纳税人选择供应商-比价的算法和工具.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!营改增后纳税人选择供应商，比价的算法和工具昨天小编做了一个比价表，有些同志表示晕，其实我也晕，正常，这纯属一种理论方面的东西，具体还要结合实际，比如小编看到的历次营改增的单位，那有象现在这些营改增的同志被引导的有些前后倒置的问题了，啥呢，认为营改增是第一生产力去了，业务反而其次，加之媒体、培训的吓唬，其实，物归其本，有业务做、有钱挣、有精力做好自己的产品，才是根本的根本，是不是呢!不管如何，技术活还是要知道的，下面我们来看看比价的思考点在哪这个问题，多有人在微信说了，小编看着挺晕，而且微信中更多的是让大家：要要要-增值税专用发票，为何要要，基本上不明白，反正把大家整晕了。小编今天从四个方面对此进行解释。(一)小规模纳税人不要掺和了小规模纳税人就依销售额和征收率计税可以了，不要再考虑什么进项抵扣了，也不需要跟人家硬要增值税专用发票，一句话：谁的价格便宜优先考虑，抵不抵扣因素不要考虑。(二)一般纳税人采购要考虑专用发票抵扣的价值了为何要抵扣，终极目标绝对不是为了增值税的税负率，因为税负率也只是一个形式指标，最终的指标是利润的影响，所以看如下的案例：这儿说明了抵扣与不抵扣对于利润总额的影响是1700，对于净利润的影响是1700*75%，而且还有一个1700*12%是附加税费的影响，其对于净利润的影响是1700*12%*75%，这是在一样价格之下，保障取得扣税凭证时的一种利益取得。(三)比价下的采购处理上面的案例是介绍了一样价格之下的思考逻辑，那面临着小规模纳税人和一般纳税人之时，如何选择对于利润有利的情形呢？举例一般纳税人供应价格是100，提供增值税专用发票，则不含税价格是：100/1.17=85.47，增值税额是14.53，由此：成本中是85.47，因为14.53增值税是进项税额，可以抵12%(假设是城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%)=14.53*12%=1.74，这也是减少了利润表中的附加税费的支出。综上，85.47-1.74=83.73，即这是最终的一个成本费用的列支，那此时如果小规模纳税人供应价格在无法提供专用发票的时候，其价格在83.73以下就是可以的，这是理论上的经济平衡点。当然，如果说这个供应商就是独一份，而且每年在银行存款数亿元，人家不给专用发票，我们还是要高兴的去说，你们的筹划做的真好，要好好跟你们学习!对于不同的情形，小编总结如下：一般纳税人抵扣率小规模纳税人抵扣率价格优惠临界点(含税)17%3%86.55%083.73%13%3%90.05%087.12%11%3%91.90%088.90%6%3%96.82%093.66%11%5%93.91%088.90%即如一般纳税人开具17%税率的扣税凭证，小规模纳税人只能开具普通发票时，则小规模纳税人供应价格(总价)在一般纳税人供应价格(总价)83.73%时，即对于利润表结果是一样的，如果再低就更有利了。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。(四)工具先行有了上面的比例，直接比较就可以了，但是如果还挺懒的，不愿意打计算器，那就用大力税手的计算器吧http:/.dlsstax/index.php?m=Index&c=Category&a=index&mid=1&cid=466?#2附录是小编整理的抵扣清单，具体同志们参考使用。事项一般纳税人税率/简易率自开(不同采购)小规模纳税人征收率代开说明工资薪金*不得抵扣职工福利费*不得抵扣，但如置装费等工作性质的是可以抵扣的，福利性质的班车租赁、修理及汽油不得抵扣职工教育经费17%或6%或11%或13%3%视购买的对象判断进行处理工会经费*无抵扣社保*无抵扣住房公积金*无抵扣业务招待费17%或13%或6%3%对于货物类的礼品，需要视同销售，尽量取得抵扣，但不抵扣不影响视同销售的判断，2014年总局稽查局检查农行和建行要求对此作增值税的视同销售，除此之外不得抵扣业务宣传费17%或13%或6%3%同上政府行政性收费*无抵扣员工商业保险6%*认为福利性质未明确之前暂不建议抵扣财产保险6%*租车费17%3%绿植租摆17%3%有形动产租赁办公用品17%3%水费13%或3%3%电费17%*注意换购增值税专用发票不动产及不动产在建工程11%或17%或5%5%取得抵扣票据的当期(第1个月)和第13个月各60%和40%住宿费用6%3%高速公路通行费11%或3%5%2016年5月1日至7月31日，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费11%或5%5%同上，一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%租房11%或5%5%个人出租可以代开增值税专用发票劳务派遣6%或5%3%或5%可以全额开6%，也可以差额开5%(不含代收工薪支出)装修、装饰、修缮11%或3%3%部分情形一般纳税人可以用简易软件购买17%3%软件开发服务6%3%银行手续费6%3%贷款服务*不得抵扣餐饮费*不得抵扣差旅费*不得抵扣娱乐服务*不得抵扣居民日常服务*不得抵扣加油费17%3%小汽车17%3%海关进口增值税17%或13%*租入打印机17%3%研究开发费用17%或6%等3%物业费6%3%可以抵扣，不含餐厅福利性质的代扣代缴境外服务费的增值税6%*党团*不得抵扣图书、报纸13%或免税*设计服务6%3%咨询服务6%3%监理服务6%3%培训服务6%3%运输费11%3%会议费6%或11%3%有服务的为6%，只租会议室的11%维修费17%3%印刷费17%3%资料费17%3%电信11%和6%*基础电信和增值电信各11%和6%邮政11%*防暑降温费17%3%通常采购货物，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质劳动保护费17%3%可以抵扣，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质运钞费6%或11%3%银行所用，当下对于是安保服务还是运输服务不是很明确安全保护服务6%3%律师费6%3%软件维护费6%3%外部劳务*个人服务不能代开专用发票，不能抵扣收派服务6%，3%3%收派是指一个城市之内的收、整理及发派，对于快递公司而言，城市之间的适用运输业务，这是个奇怪的思考方式，但为了平稳彼此间的利益也是没有办法小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。