营改增后纳税人选择供应商-比价的算法和工具.doc

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营改增后纳税人选择供应商，比价的算法和工具
昨天小编做了一个比价表，有些同志表示晕，其实我也晕，正常，这纯属一种理论方面的东西，具体还要结合实际，比如小编看到的历次营改增的单位，那有象现在这些营改增的同志被引导的有些前后倒置的问题了，啥呢，认为营改增是第一生产力去了，业务反而其次，加之媒体、培训的吓唬，其实，物归其本，有业务做、有钱挣、有精力做好自己的产品，才是根本的根本，是不是呢!
不管如何，技术活还是要知道的，下面我们来看看比价的思考点在哪
这个问题，多有人在微信说了，小编看着挺晕，而且微信中更多的是让大家：要要要---增值税专用发票，为何要要，基本上不明白，反正把大家整晕了。
小编今天从四个方面对此进行解释。
(一)小规模纳税人不要掺和了
小规模纳税人就依销售额和征收率计税可以了，不要再考虑什么进项抵扣了，也不需要跟人家硬要增值税专用发票，一句话：谁的价格便宜优先考虑，抵不抵扣因素不要考虑。
(二)一般纳税人采购要考虑专用发票抵扣的价值了
为何要抵扣，终极目标绝对不是为了增值税的税负率，因为税负率也只是一个形式指标，最终的指标是利润的影响，所以看如下的案例：

这儿说明了抵扣与不抵扣对于利润总额的影响是1700，对于净利润的影响是1700*75%，而且还有一个1700*12%是附加税费的影响，其对于净利润的影响是1700*12%*75%，这是在一样价格之下，保障取得扣税凭证时的一种利益取得。
(三)比价下的采购处理
上面的案例是介绍了一样价格之下的思考逻辑，那面临着小规模纳税人和一般纳税人之时，如何选择对于利润有利的情形呢？
[举例]
一般纳税人供应价格是100，提供增值税专用发票，则不含税价格是：100/1.17=85.47，增值税额是14.53，由此：
成本中是85.47，因为14.53增值税是进项税额，可以抵12%(假设是城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%)=14.53*12%=1.74，这也是减少了利润表中的附加税费的支出。
综上，85.47-1.74=83.73，即这是最终的一个成本费用的列支，那此时如果小规模纳税人供应价格在无法提供专用发票的时候，其价格在83.73以下就是可以的，这是理论上的经济平衡点。
当然，如果说这个供应商就是独一份，而且每年在银行存款数亿元，人家不给专用发票，我们还是要高兴的去说，你们的筹划做的真好，要好好跟你们学习!!
对于不同的情形，小编总结如下：
一般纳税人抵扣率
小规模纳税人抵扣率
价格优惠临界点(含税)
17%
3%
86.55%
0
83.73%
13%
3%
90.05%
0
87.12%
11%
3%
91.90%
0
88.90%
6%
3%
96.82%
0
93.66%
11%
5%
93.91%
0
88.90%
即如一般纳税人开具17%税率的扣税凭证，小规模纳税人只能开具普通发票时，则小规模纳税人供应价格(总价)在一般纳税人供应价格(总价)83.73%时，即对于利润表结果是一样的，如果再低就更有利了。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
(四)工具先行
有了上面的比例，直接比较就可以了，但是如果还挺懒的，不愿意打计算器，那就用大力税手的计算器吧
http://.dlsstax/index.php?m=Index&c=Category&a=index&mid=1&cid=466?#2
附录是小编整理的抵扣清单，具体同志们参考使用。
事项
一般纳税人税率/简易率自开(不同采购)
小规模纳税人征收率代开
说明
工资薪金
*
*
不得抵扣
职工福利费
*
*
不得抵扣，但如置装费等工作性质的是可以抵扣的，福利性质的班车租赁、修理及汽油不得抵扣
职工教育经费
17%或6%或11%或13%
3%
视购买的对象判断进行处理
工会经费
*
*
无抵扣
社保
*
*
无抵扣
住房公积金
*
*
无抵扣
业务招待费
17%或13%或6%
3%
对于货物类的礼品，需要视同销售，尽量取得抵扣，但不抵扣不影响视同销售的判断，2014年总局稽查局检查农行和建行要求对此作增值税的视同销售，除此之外不得抵扣
业务宣传费
17%或13%或6%
3%
同上
政府行政性收费
*
*
无抵扣
员工商业保险
6%
*
认为福利性质未明确之前暂不建议抵扣
财产保险
6%
*
租车费
17%
3%
绿植租摆
17%
3%
有形动产租赁
办公用品
17%
3%
水费
13%或3%
3%
电费
17%
*
注意换购增值税专用发票
不动产及不动产在建工程
11%或17%或5%
5%
取得抵扣票据的当期(第1个月)和第13个月各60%和40%
住宿费用
6%
3%
高速公路通行费
11%或3%
5%
2016年5月1日至7月31日，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费
11%或5%
5%
同上，一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
租房
11%或5%
5%
个人出租可以代开增值税专用发票
劳务派遣
6%或5%
3%或5%
可以全额开6%，也可以差额开5%(不含代收工薪支出)
装修、装饰、修缮
11%或3%
3%
部分情形一般纳税人可以用简易
软件购买
17%
3%
软件开发服务
6%
3%
银行手续费
6%
3%
贷款服务
*
*
不得抵扣
餐饮费
*
*
不得抵扣
差旅费
*
*
不得抵扣
娱乐服务
*
*
不得抵扣
居民日常服务
*
*
不得抵扣
加油费
17%
3%
小汽车
17%
3%
海关进口增值税
17%或13%
*
租入打印机
17%
3%
研究开发费用
17%或6%等
3%
物业费
6%
3%
可以抵扣，不含餐厅福利性质的
代扣代缴境外服务费的增值税
6%
*
党团
*
*
不得抵扣
图书、报纸
13%或免税
*
设计服务
6%
3%
咨询服务
6%
3%
监理服务
6%
3%
培训服务
6%
3%
运输费
11%
3%
会议费
6%或11%
3%
有服务的为6%，只租会议室的11%
维修费
17%
3%
印刷费
17%
3%
资料费
17%
3%
电信
11%和6%
*
基础电信和增值电信各11%和6%
邮政
11%
*
防暑降温费
17%
3%
通常采购货物，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质
劳动保护费
17%
3%
可以抵扣，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质
运钞费
6%或11%
3%
银行所用，当下对于是安保服务还是运输服务不是很明确
安全保护服务
6%
3%
律师费
6%
3%
软件维护费
6%
3%
外部劳务
*
*
个人服务不能代开专用发票，不能抵扣
收派服务
6%，3%
3%
收派是指一个城市之内的收、整理及发派，对于快递公司而言，城市之间的适用运输业务，这是个奇怪的思考方式，但为了平稳彼此间的利益也是没有办法

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。