应收和预付款项案例解析【会计实务经验之谈】.doc

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应收和预付款项案例解析【会计实务经验之谈】
甲公司发生如下经济业务：
(1) 2013年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。
　 （2）2013年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。
　 (3) 20013年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。
　 （4）2013年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。
　 （5）2013年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。
要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。
案例分析
（1）2013年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相应的销项税税额为：
400，0006％＝24 000（元）
借：应收票据 424，000
贷：主营业务收入 400，000
应交税金——应交增值税（销项税额）24，000
（2）2013年4月1日商业汇票贴现时，
到期值=本金十利息=424 000＋424 000 6％ ÷12 3
＝424，000+6360=430，360（元）
贴现息=到期值贴现率贴现期限
=43036010%÷122=7172.67（元）
贴现净额=到期值一贴现息
=430360 7172.67＝423 187．33（元）
借：银行存款 423 187.33
财务费用 812.67
贷：应收票据 424 000
(3)2013年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项
借：应收账款___乙公司 430 360
贷：银行存款 430 360
(4)2013年6 月30日计提坏账准备，430 36020%=86 072(元)
借：管理费用 86 072
贷：坏账准备 86 072
(5)2013年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。
借：库存商品__皮鞋 344 288
坏帐准备 86 072
贷：应收账款__乙 公司 430 360

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。