应收和预付款项案例解析【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!应收和预付款项案例解析【会计实务经验之谈】甲公司发生如下经济业务：(1) 2013年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。 （2）2013年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10。 (3) 20013年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。 （4）2013年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80，计提坏账准备。 （5）2013年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。案例分析（1）2013年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400（1 6） 400，000（元），相应的销项税税额为：400，000624 000（元）借：应收票据 424，000贷：主营业务收入 400，000应交税金应交增值税（销项税额）24，000（2）2013年4月1日商业汇票贴现时，到期值=本金十利息=424 000424 000 6 12 3424，000+6360=430，360（元）贴现息=到期值贴现率贴现期限=43036010%122=7172.67（元）贴现净额=到期值一贴现息=430360 7172.67423 18733（元）借：银行存款 423 187.33财务费用 812.67贷：应收票据 424 000(3)2013年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项借：应收账款_乙公司 430 360贷：银行存款 430 360(4)2013年6 月30日计提坏账准备，430 36020%=86 072(元)借：管理费用 86 072贷：坏账准备 86 072(5)2013年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。借：库存商品_皮鞋 344 288坏帐准备 86 072贷：应收账款_乙 公司 430 360小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。