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房地产公司核算之费用核算细则【会计实务经验之谈】.doc

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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!房地产公司核算之费用核算细则【会计实务经验之谈】第一章 总 则本核算细则是地产独立核算实施细则的模块之一,考虑到费用核算的复杂性,以便与预算、实际情况衔接,专门单独制定费用核算细则。第二章 核算一般原则一、权责发生制原则为了与预算具有可比性,费用核算必须按权责发生制要求,及时记录实际发生额。二、谁受益,谁承担不管业务由谁经办,均以受益原则确认费用归属,但应由费用归属部门确认。三、谁控制,谁负责对于归口管理的费用,如人力费用、行政费用,由费用管理部门负责相应费用管理。第三章 核算内容及分类费用核算包括开发间接费、销售费用、管理费用和财

2、务费用。按费用性质分类具体又涉及职工薪酬、行政费用、推广费等。第四章 职工薪酬职工薪酬是指与职工密切相关的工资福利等费用,具体明细和核算口径如下:1、工资:指公司每月向员工发放的工资,因当月工资都是在下月初发放,所以在核算时,当月的工资费用实际要核算到下月的相应费用中,因各月的固定工资较平稳,为简化核算,此处不用预提或调整;2、销售提成:指营销版块按签约回款计提的职工薪金,其他版块不涉及销售提成;3、其他工资:指临时工资、实习生工资等,发生金额较小,以实际发放时记入费用;4、福利费用:包括生日礼品、节日礼品、清凉饮料、体检等与员工相关的其他费用,以实际发放时记入费用;5、五险一金:包括养老、医

3、疗、生育、工伤、失业和住房公积金,根据每月实际交纳情况记入费用,不需预提;6、商业保险:为职工交纳的除“五险”以外各种保险,以实际发生时记入费用;7、辞退福利:以实际发生时一次记入费用,不分摊,不预提;8、其他:以上没包含的内容,以实际发生时记入费用。第五章 行政费用行政费用是指日常办公发生的相关费用,具体明细和核算口径如下:1、办公费:指笔墨纸张类办公用品,其他的列入低值易耗品;指笔墨纸张类办公用品,纸杯、纸袋、信笺、名片等办公印刷品,饮用水,办公环境清洁和邮寄等产生的费用。2、通讯费:指允许报销的手机、座机和上网卡费用;3、差旅费:指主城区外产生的交通费、住宿费和补贴费用;4、交通费:指市

4、内交通费,此费用应严格按限额控制每个部门的使用;5、业务招待费:指招待内部和外部单位人员产生的费用,需设餐饮娱乐费、现金礼品和实物礼品等明细科目,此费用应严格按限额控制每个部门的使用; 6、汽车费用:包括公司车辆发生的费用和私车公用报销的费用。私车公用产生的费用有车款补贴和费用补贴;公司车辆应分修理费、油费、年审费、养路费、过路过桥停车费和车辆保险,以车牌号设核算项目,具体核算到每台车辆。7、会议费:指公司安排或经公司审批外出参加会议发生的会场租金、交通、食宿费以及交纳的会务费,会议准备的水果、工作餐等视为会议费,部门内部以会议名义举行各种聚会列入部门招待费;8、宣传费:指围绕企业文化宣传活动

5、产生的相关费用,以及公司对外品牌宣传产生的费用;9、中介机构费:指支付中介机构的劳务和咨询费用以及由公司承担的差旅费等;10、劳动保护费:指劳保用品、为员工定制的工作服,不含清凉饮料、烤火费等费用;11、租赁费:指办公场所和办公设备租金、高级管理人员房租和植物租赁费用,不含销售现场发生的租赁费用;12、维护和修理费:办共场所设备、设施维护和维修费用。13、网络及软件服务费:指网络和软件的日常运行和使用费。14、低值易耗品:办公设备耗材、办公家俱、清洁用品费用和办公电脑维护费;15、水电物管费:指办公场所发生的水费、电费和物业管理费;16、其他:指上述费用项目没有包括的其他行政费用。第六章 开发

6、间接费开发间接费是指项目开发部、成本管理部、研发设计部、工程部、项目部等业务部门(若部门变化则变化)发生的职工薪酬和行政费用。关于其中的职工薪酬和行政费用参见第四章和第五章内容,所有开发间接费都应分楼盘进行专项核算。第七章 销售费用销售费用是指营销系统发生的职工薪酬、行政费用、售楼机构费和项目推广费。费用明细和核算口径如下:一、职工薪酬:具体参见第四章内容;二、行政费用:具体参见第五章内容;三、售楼机构费包括售楼机构建造费和售楼机构运行费1、售楼机构建造费:临时售楼部装修费,临时售楼部还包括建安工程,临时样板房设计、建安、装修;外面租的临时售楼部费用;售楼机构建造费发生时在开发成本中核算,每月

7、根据预计总额和预计销售周期,按分摊后的金额记入销售费用。2、售楼机构运行费:售楼部、样板房、示范区发生的水电费、维修费、租赁费、低值易耗品、物业管理费、消杀费等;以实际发生时记入费用。四、项目推广费1、策划费用:中介机构市调、广告代理公司策划及相应的咨询服务费,以实际发生时记入费用;2、销售物料:售楼书、户型图、模型制作、小礼品等,以实际发生时记入费用;3、销售活动:因举办活动而产生的服务费、设备租赁费、劳务费、活动场所布置和工作人员餐费,以实际发生时记入费用;4、广告宣传费:报纸杂志、户外、电视/电影、电台/短信、车身/站台、网络、DM/夹报,报媒每月根据报媒统计预提进费用,户外广告按合同金

8、额和受益期分摊进费用,其他均以实际发生时记入费用;电视、短信和网络等广告,也应在每月统计实际发生额,进行预提,实际付款时冲回预提;5、展览费:包括外展场、房交会及其他展览会发生的展位费、布置费、制作费,以实时发生时进费用;6、现场包装:装扮销售现场而布置的花草、喷绘、彩旗、气球、条幅等,以实际发生时进费用;7、销售代理费:由中介机构代理销售产生的佣金,根据代理协议及佣金计提比例,每月预计应付代理费,实际支付时冲预提;8、其他销售费用:以上没包含的内容,以实际发生额记入费用。第八章 管理费用管理费用是指公司领导、总经办、人力行政部和财务部发生的职工薪酬、行政费用以及公司层面发生的费用。管理费用明

9、细和核算口径如下:一、职工薪酬:具体参见第四章内容;二、行政费用:具体参见第五章内容;三、招聘费:指招聘员工发生的信息发布费、猎头费、差旅费等与招聘活动有关的费用,全公司的招聘费均在管理费用中核算,不分到各部门;为便于费用的归口管理,因招聘发生的业务招待费记入部门招待费,不在招聘费里面核算;四、培训费:指组织员工培训发生的报名费、差旅费、场地租用等费用,全公司的培训费均在管理费用中核算,不分到各部门;因培训发生的业务招待费记入部门招待费,不在培训费里面核算;五、管理性税金:指公司交纳的房产税、印花税、车船使用税,注意土地使用税不在此核算,记入开发成本;七、折旧:归属管理部门的固定资产折旧费;八

10、、无形资产摊销:公司无形资产摊月销额;九、项目拓展:指寻找项目发生的所有费用,由于项目拓展具有不可预见性和偶然性,费用难以预算,发生时作为单项费用核算;十、其他费用第九章 财务费用财务费用是指资金筹措发生的筹资成本、利息支出等,银行存款产生的利息收入作为财务费用的冲抵项。1、利息收入:以实际收到银行利息时,红字记入;2、利息支出:包含银行贷款利息和集团分摊的利息两部分,银行贷款利息在利息支付时直接记入贷款项目,集团每月分摊的利息根据资本化原则计入成本费用; 3、汇兑损益:该科目一般不涉及;4、手续费:指银行转款、支票购买等发生的费用,以实际发生时记入;5、筹资成本:指资金筹措过程中发生的核保费

11、、咨询服务费、资产评估、抵押登记、差旅费等,为便于费用的归口管理,因筹资发生的业务招待费记入部门招待费,不在筹资成本里面核算;6、其他费用:以上没包括的项目列入其他财务费用。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。

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