必须知道-增值税一般纳税人购进其他权益性无形资产全额抵扣进项税额---.doc

必须知道:增值税一般纳税人购进其他权益性无形资产全额抵扣进项税额 　　
导读：其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、会员权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
案例概况
南方如意科技股份有限公司（以下简称“如意公司”）是增值税一般纳税人，2016年9月购进符合税法规定的其他权益性无形资产212万元，并取得增值税专用发票，注明税额12万元，该项其他权益性无形资产简易计税方法计税项目、免征增值税项目，又用于应税项目（适用增值税税率17%）。问如意公司外购的其他权益性无形资产进项税是否可以抵扣？
税务分析
一、政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
二、实务分析
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法---销售服务、无形资产、不动产注释》规定，其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
......
根据以上规定，纳税人专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
也就是说，一般纳税人无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，还是兼用于上述不允许抵扣项目，其进项税额都可以从销项税额中抵扣。
总结：增值税一般纳税人购进其他权益性无形资产，只要取得合规的抵扣凭证，就可全额抵扣进项税额，当期没有销项税额，可作为进项税额留底。
三、案例解析
根据前文分析，如意公司作为增值税一般纳税人，外购其他权益性无形资产取得的是增值税专用发票，虽然既用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目，又用于应税项目，但可全额抵扣进项税额12万元，当期没有销项税额，可作为进项税额留底。