逾期增值税扣税凭证继续抵扣政策有变化.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!逾期增值税扣税凭证继续抵扣政策有变化 编者按：我们都知道：增值税扣税凭证逾期未认证不得进行进项税额抵扣，但符合条件的可层报国家税务总局核准后可继续抵扣。但政策有变化，现与大家试探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 大家知道，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 根据以上规定：自2017年7月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书等四类增值税扣税凭证抵扣期限为360天。 可是，逾期未认证的增值税专用发票能否继续抵扣呢？可以，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。 根据国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告（国家税务总局公告2011年第49号）、国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）、国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第78号）等文件规定， 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 2017年10月13日，国家税务总局印发国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告（国家税务总局公告2017年第36号），增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证，允许纳税人继续抵扣进项税额的审批权限发生了重大变化由国家税务总局审批下放到省国税局审批。 纳税人需要注意：自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 思考：纳税人2017年10月28日发现该公司取得2016年9月18日取得的增值税专用发票且业务真实未认证抵扣，如何申请允许继续抵扣？请说明你的观点和理由。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。