平利返销行为如何进行账务处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!平利返销行为如何进行账务处理?【会计实务经验之谈】问：甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行现金返利。双方如何进行会计处理?答：假定商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到返利11.7万元。国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知(国税发1997167号)及国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知(国税发2004136号)第一条规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。第二条规定，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知(国税函20061279号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。根据上述规定，对于商场向供应方收取的返还资金，商场不出具发票，而应由供应方出具红字专用发票。一、商场对现金返利的财税处理：依据取得的供应方红字专用发票，冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销成本。借：银行存款11.7 贷：主营业务成本10交税费应交增值税(进项税额转出)1.7二、供应商对现金返利的财税处理：经计算应返利11.7万元，开具红字专用发票，凭此红字发票进行如下处理：借：主营业务收入10 应交税费应交增值税(销项税额)11.7 贷：银行存款11.7。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。