解析会计造假的供给【会计实务经验之谈】.doc

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解析会计造假的供给【会计实务经验之谈】
会计造假的供给方为直接从事编制会计报表的会计人员和进行报表鉴证的注册会计师。除了通过财务欺诈进行贪污等犯罪行为外，造假不是他们的主观愿望。对于他们而言，按照国家制度的规定从业是他们最简单的工作，他们参与造假大多是迫于竞争环境和生存压力。因为在造假泛滥成灾的大环境下，他们不造假就会失业。但这种造假供给行为的实现，仍然取决于造假供给者对其预期收益和预期成本的权衡。
预期收益(Es)=造假所得报酬(R)×(1-p)
其中：造假所得报酬体现为工资、奖金、股票、贿金和物品等形式。
预期成本(Cs)=惩罚×p
其中：惩罚包括吊销会计证或注册会计师资格证书、免职、罚款，判刑等经济和非经济的损失。撇开损失和精神损失等非经济因素，其经济损失可用年合法收入(包括货币的、实物的等各种合法收入)(I)与剩余工作年数(N)的乘积来计量。假设仍用Ld表示法律惩罚力度系数，则有：
Cs=I×N×Ld×p
显然，Cs越小，造假的动力就越大；Cs越大，造假的动力就越小。Ld和p越大，Cs越大，造假的动力就越小，这就是严厉制裁的威力。而Ld和p的值仍取决于监督机制的完善性和有效性。
由Es和Cs可以算出供给方造假的预期净收益(Rn)
Rn=R×(1-p)-I×N×Ld×p
Rn可以作为计量造假诱惑力的指标。Rn越大，供给方的造假诱惑力就越强。
设会计造假的供给函数为S(Q)，则S(Q)是预期净收益和其他非经济影响变量的函数。以Z表示其他非经济影响变量，则有：
S(Q)=f(Rn，Z)
在其他条件给定的情况下，供给方造假的预期收益越大，预期净收益就越大，造假供给量就越大，造假供给量与其预期收益之间呈正相关关系；在其他条件给定的情况下，供给方造假的预期成本越小，预期净收益就越大，造假供给量就越大。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。