小微企业免征增值税应计入哪个科目【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!小微企业免征增值税应计入哪个科目?【会计实务经验之谈】根据增值税会计处理规定（财会201622号印发）第二条第（十）款的规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。根据财税201471号、财税201596号、财税201636号、国家税务总局公告2014年第57号、2016年第23号等税收政策的规定：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人，2017年12月31日前，月销售额2万元（含本数）至3万元（按季纳税9万元）的单位和个人，暂免征收增值税。增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。从实务操作的角度看，小规模纳税人申报缴纳增值税是按季度进行的，而会计核算要遵循及时性原则，发生交易或事项应及时进行账务处理。这就出现了一个时间上的差异，即，取得销售收入时，无法判断本季度销售额是否符合免税的标准，只有等到纳税申报期时才知道。根据财会201622号文的规定，小规模纳税人取得收入且发生纳税义务时，应先按照征收率对收入进行价税分离：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税季度终了，纳税申报时，如果纳税人本季度销售额符合小微企业免征增值税条件，再将已经计提的 应交税费应交增值税转入当期损益。那么，这个当期损益应当计入哪一个会计科目呢？笔者认为，主营业务收入和营业外收入都符合会计制度的规定。但从有利于纳税人的角度（考虑企业所得税扣除基数）看，以主营业务收入科目为宜。借：应交税费应交增值税贷：主营业务收入毕竟，这个应交增值税当初也是从主营业务收入中剥离出来的，现在免征了，就再还原回去好。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。