娱乐行业需要缴纳的税费(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!娱乐行业需要缴纳的税费（老会计人的经验）一、什么是娱乐业根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的相关规定，娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。二、涉及税种娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。(一)营业税：1、计税依据：根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的相关规定，娱乐业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。2、征收范围：营业税的征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。（1）歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。（2）舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。（3）卡拉OK歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。（4）音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所（5）台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。（6）游艺，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。3、税率：根据关于调整我市娱乐业营业税税率的通知京财税2000276号文件和转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知京财税20021677号文件规定，娱乐业营业税税率为：（1）从2001年5月1日起，按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场(园)等项目营业税税率为10%；（3）仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税税率为5%。4、计算公式：营业税应纳税额=营业收入额营业税率（二）城市维护建设税根据北京市人民政府发布北京市实施<中华人民共和国城市维护建设税暂行条例>的细则的通知（京政发198586号）的相关规定：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%；（三）教育费附加根据关于转发北京市人民政府转发国务院关于发布征收教育费附加的暂行规定的通知的通知（86）市税三字第551号）的相关规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额费率。（四）文化事业建设费根据文化事业建设费征收管理暂行办法的规定：1、文化事业建设费的计税依据娱乐业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额营业额3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。3、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。（五）企业所得税根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令2007年第63号发布）的规定，企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税。税率为25%。对于符合小型微利企业条件的纳税人减按20%的税率征收。其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额。（六）个人所得税根据中华人民共和国个人所得税法的规定，企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据中华人民共和国个人所得税法和关于对本市娱乐、饮食服务业部分从业人员实行定额征收个人所得税的暂行办法补充规定的通知（京地税个2000345号）的相关规定，对我市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税。1、定额征收适用范围：本市各类经济性质（包括国有、集体、私营、个体、联营、股份制、外资及其他经济性质）的娱乐、饮食服务行业的经营单位，凡个人收入能真实准确、全面核算的应实行查帐征收；凡提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税依据的、不能正确计算应纳税所得额的均试用本办法。2、定额征收对象娱乐业的定额征收对象为歌舞厅主持人、歌手、乐手、音响控制人员、其他演艺人员及在娱乐场所提供其他服务的人员。3、定额征收的标准（1）歌舞厅、夜总会等娱乐场所的主持人、歌手应纳税定额标准为220元/月；乐手、音响控制人员应纳税定额标准为120元/月。对在娱乐场所的演艺人员及提供其他服务的人员按区域分类确定应纳税月定额，标准如下：单位：元/月（2）临时在文化娱乐场所提供歌舞表演、演出获得报酬的，由支付单位或个人按京地税个1997413号文件规定：纳税人每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元），按预扣率3%全额计税。每次取得劳务报酬所得1000元以上的，按税法规定计算纳税。个人一个月内多处取得相同性质收入的，应汇总多处收入，到居住地地方税务机关汇总申报纳税，外地进京的演艺人员，选一演出地地方税务机关汇总申报纳税。4、核定办法及方式（1）对有关人员应纳个人所得税定额的确定，由主管税务机关根据经营单位经营场所的实际情况确定人数，按照本办法规定的标准分档确定定额，纳税定额一般一年一定。（2）定额征收方式的确定，首先，由各区、县局主管税务所根据本办法的规定，确定各类人员缴纳税款的定额并填写北京市地方税务局定额征收个人所得税核定表（表样附后）一式两份，经所长签注意见，加盖公章，一份由税务所留存，一份报主管科室备案；然后由主管税务所填写北京市地方税务局定额征收个人所得税通知书一式两份（表样附后），交由被核定单位签章并留存一份据以执行，主管税务机关留存一份作为征管依据。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。