所得税应付税款法-应付税款法例题【会计实务经验之谈】.doc

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所得税应付税款法,应付税款法例题【会计实务经验之谈】
应付税款法是指企业各期的所得税费用就等于当期的应交所得税。在应付税款法下，相关项目的计算公式如下为:
1.资产负债表中应交所得税=应纳税所得额x适用的所得税税率
2.利润表中的所得税费=应纳税所得额X适用的所得税税率
3.利润表中的税后净利=税前会计利润总额一所得税费可见，在采用应付税款法 进行处理时，应按税法规定，将本期税前会计利润调整为应税利润。按照应税利润计算本期的应交所得税，同时作为本期的所得税费用。该方法适用于永久性差异的会计处理，也可用于时间性差异的处理。
应付税款法例题实例：某企业核定的全年计税工资总额为200000元，2002年实际发放的工资为240000元。该企业采用直线法计提折旧，当年折旧额为100000元，按照税法规定采用双倍余额递减法， 当年折旧额为130000元。该企业2002年利润表上反映的税前会计利润为300000元，所得税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下:
(1) 2002年相关计算
税前会计利润300000
加:永久性差异40000
减:时间性差异30000
应税利润310000
所得税率33%
本期应交所得税102300
本期所得税费用102300
(2) 2002年会计分录
借记:所得税102300
贷记:应交税金一一应交所得税102300
(3)实际上交所得税
借记:应交税金一一应交所得税102300
贷记:银行存款102300
可见，在应付税款法下，本期发生的时间性差异并不单独核算，而是与本期发生的永久性差异同样处理，即在计算缴纳所得税时，不管税前会计利润多少，均应按税法规定将税前会计利润调整为应 税利润，再按应税利润计算出本期应交的所得税，作为本期所得税费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。

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