向金融企业及某厂举借债务的利息如何核算【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!向金融企业及某厂举借债务的利息如何核算【会计实务经验之谈】【问】某公司由于出资者未足额出资及生产经营发展需要，向金融企业及某厂举借债务，发生的利息支出是否允许税前扣除？【解答】 公司在计算利息税前扣除额时，应注意区分利息支出的具体项目，符合条件的可在税前扣除。按照企业所得税法实施条例的规定，对该公司在生产经营活动中向金融企业借款发生的利息支出，准予扣除；对该公司向某厂举借债务发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 同时，对由于出资者未足额出资，该公司借款发生的利息支出，应按照国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）规定计算税前扣除金额。即企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据企业所得税法实施条例第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 【例】某公司2010年1月向工商银行按照5.4%的年利率借入400万元，向一私营企业以8%的年利率借入200万元，全年发生利息支出37.6万元，公司甲股东欠缴资本额300万元，则该公司2010年不得扣除的借款利息=200（8%5.4%）+（4005.4%+2005.4%）300（400+200）=21.4（万元）。允许该公司税前扣除利息支出=37.621.4=16.2（万元）。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。