如何正确甄别劳务派遣费发票？(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!如何正确甄别劳务派遣费发票？（老会计人的经验）劳务派遣又称人才派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，由实际用工单位向派遣劳工给付劳务报酬，劳动合同关系存在于劳务派遣机构与派遣劳工之间，但劳动力给付的事实则发生于派遣劳工与实际用工单位之间。劳务派遣服务为企业用工提供了一种新选择，使企业用工更加灵活，是对企业人力资源的有益补充。而且接受劳务派遣的单位不需要代扣个人所得税，代缴保险，用工期限不受劳动法的限制，减小了法律和税务风险。但是财务人员如何甄别其所取得的发票呢？1、从税率上甄别根据财税2016年47号规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。因此，从劳务派遣公司取得的劳务派遣费发票从税率上看有三个，6%，5%，3%，免税（即零税率）。2、从发票种类上甄别如果劳务派遣公司采用差额纳税的，一般纳税人适用征收率为5%，47号文规定向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，只能开具普通发票，差额部分可以开具增值税专用发票。小规模纳税人同上。如果劳务派遣公司放弃差额纳税，一般纳税人以取得的全部价款和价外费用开具6%的增值税专用发票或者普通发票。小规模纳税人放弃差额纳税，以取得的全部价款和价外费用代开3%征收率的普通发票或者增值税专用发票。3、从发票的特征上甄别（1）选择差额纳税，在差额开票系统中开具。根据国税2016年23号公告规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。开具成功之后，发票的税率栏以“*”显示，打印发票时发票栏自动打印“差额征税”字样。税率栏是按照收到的全部价款减去支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按照5%的征收率计算的税额。发票开具不应与其他应税行为混开。（2）选择差额纳税，在正常系统中开具在正常开票系统中就支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用（或者管理费）部分开具5%的发票，代用工单位支付的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金部分开具“零税率”发票。如果合在一张开具，只能开具普通发票，如果分开开具，支付的劳务派遣费用部分可以开具专用发票。代付的工资、社保等只能开具“零税率”普通发票。备注栏无需做特殊备注。（3）放弃差额纳税，在一般系统中开具普通发票或者专用发票在正常开票系统中，就支付给劳务派遣公司的全部费用开具6%（一般计税）或者3%（简易计税）的增值税发票。备注栏无需做特殊备注。4、还应该符合发票管理办法的规定。其他发票信息应该满足发票管理办法及实施细则的要求，必须做到按号码顺序填开，项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。总之，财务人员在取得劳务派遣费发票时，应该按照以上几个要素去甄别，如果取得的发票开具不合规，应及时退还重开，以免给企业造成损失。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。