“购买方纳税人识别号”怎么填？(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
“购买方纳税人识别号”怎么填？（老会计人的经验）
为进一步加强增值税发票管理，保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，保护纳税人合法权益，营造健康公平的税收环境，国家于日前颁布了《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号（以下简称公告）。该公告规定：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
那么，是否所有的普通发票都要填写“购买方纳税人识别号”栏次呢？本文将最具有代表性的几个问题整理如下：
问题一：普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定？
公告第一条第一款规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
可以看出，公告中的表述为“应向销售方提供……”及“应在‘购买方纳税人识别号’栏填写……”，这种表述是强制的意思。
问题二：开给个人的普通发票，是否需要对方身份证号码？
公告第一条第一款规定，“购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码……”
《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发〔2016〕75号）第八条规定，个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
所以，公告不适用给个人开具普通发票的情形，按照税总发〔2016〕75号执行。
问题三：购买方是政府机构、事业单位的，是不是可以只填写开票名称？
公告第一条第一款明确，“本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业”。
所以，公告不适用给政府机构及事业单位中的非企业单位开具发票情形。
问题四：取得未填写税号的普通发票是否可以报销入账？
根据公告第一条第一款的表述，取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票，如果未填写税号的，属于不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。
问题五：出口企业的发票怎么填写？国外客户没有信息。
购买方为国外客户的，不适用公告规定。
问题六：卷式增值税发票及手工发票，没有可以写纳税人识别号的怎么办？
只要是增值税普通发票，且有购买方纳税人识别号栏次的，均应按公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次，不适用公告规定。
问题七：联系地址。电话及开户行是否要填？
现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时，须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息，普通发票上是否填写联系地址与电话，目前未作强制要求。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。