股权转让所得一律不得核定征收企业所得税吗？(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!股权转让所得一律不得核定征收企业所得税吗？（老会计人的经验）编者按：在实务中，常常发生股权转让行为，纳税人必须知道，发生股权转让行为，股权转让所得是否一律不得核定征收企业所得税，只能进行查账征收企业所得税。现与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。在实务中，一些小微企业根据国家税务总局关于印发试行的通知（国税发200830号）报经主管税务机关批准，进行核定征收企业所得税。那么，经主管税务机关批准进行核定征收企业所得税的企业转让股权所得，按照核定征收企业所得税的方式申报纳税后是否存在法律风险呢？有。有补缴税款、滞纳金和罚款的税务风险。为什么呢？我国税法国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第27号）规定：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）和国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）的相关规定，现就企业所得税核定征收若干问题公告如下：一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。三、本公告自2012年1月1日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项，按照本公告的规定处理；已经处理的，不再调整。根据以上规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税。因此，并非股权转让所得一律不得核定征收企业所得税。但是，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，往往按照国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）第二条规定以总额减去不征税收入和免税收入后的余额，即差额确定应税收入额，存在补缴税款、滞纳金和罚款的税务风险。温馨提示各位：核定征收企业所得税的纳税人，小心股权转让缴纳企业所得税的风险。参考文件：国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）。国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）。国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第27号）。思考：具有股权投资业务的非专门从事股权（股票）投资业务的纳税人，是否不能核定征收企业所得税。请说明您的观点和理由。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。