营改增后房地产开发企业要交哪些税？(老会计人的经验).doc

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营改增后房地产开发企业要交哪些税？（老会计人的经验）
房地产企业自行开发房地产项目，从拿地、施工到销售各环节需要交什么税？一起来瞅瞅吧~一
取得土地环节
开发商品房等经营性用地，以招、拍、挂方式取得土地，主要涉及契税、印花税。
1、契税
应纳税额=土地成交价格×适用税率（3%-5%），广州为3%2、印花税
应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率
印花税税额=土地使用权出让合同金额×5?
▎依据：广东省契税实施办法、印花税暂行条例二
建设开发环节
取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工，主要涉及土地使用税、印花税。
1、土地使用税
应纳税额=土地实际占用面积×适用税额
注：广州市规定，取得预售证后不再缴纳土地使用税，将商品房转为自用或出租的除外，其他地区注意当地规定2、印花税
常见的合同如下：
印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5?＋建筑安装工程承包合同金额×0.3?＋借款合同金额×0.05?
▎依据：穗府[2008]13号
三
销售环节
取得预售证后进行预售，需预缴增值税、土地增值税和企业所得税。
1、增值税
增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。

《税屋》提示——被遮挡部分文字为“—预缴税额”。
注：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，适用简易计税。
2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据，乘以适用税率计缴城建税（7%或5%或1%）。广州市城建税为（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。
3、土地增值税（预缴）
预缴税额=（预收款—预缴增值税税款）×预征率预征率：住宅为2%，非住宅一般为3%或者4%
4、印花税
印花税税额=商品房销售合同金额×5?
5、企业所得税
销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率（一般为15%）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
待开发产品完工后，及时结算此前销售的实际毛利额，将其与预计毛利额之间的差额合并计入当年度应纳税所得额。
▎依据：财税[2016]36号、国家税务总局公告2016年第70号、广州市地方税务局公告2016年第5号、国税发[2009]31号、财税[2006]162号、国家税务总局公告2016年第18号四
土地增值税清算环节
项目全部竣工并完成销售，或满足其他清算条件，应进行土地增值税清算。
应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数－预缴税额增值税简易计税：清算收入=含税销售收入/（1+5%）增值税一般计税：清算收入=（含税销售收入＋允许扣除的土地价款×11%）/（1+11%）增值额=清算收入－（土地出让金及契税＋房地产开发成本）×120%－房地产开发费用－印花税－城建税及教育费附加备注：
①开发费用中的利息支出，能按项目计算分摊并提供金融机构证明的，可据实扣除，但不能超过按银行同类同期贷款利率计算的金额，其他开发费用按土地出让金及契税与开发成本之和的5%以内扣除。
②不能提供证明的，开发费用按土地出让金及契税与开发成本之和的10%以内扣除。
▎依据：财税[2016]74号、穂地税函[2016]188号、土地增值税暂行条例实施细则
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。