生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物申报退(免)税(老会计人的经验).doc

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生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物申报退（免）税（老会计人的经验）
1、业务概述
生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物，（海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见财税〔2012〕39号附件3），视同出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。
2、报送资料
（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表3份。
（2）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份。
（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据。
（4）出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。
（5）出口发票。
（6）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明。
（7）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应提供：
——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》2份。
——消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
（8）《免抵退税申报资料情况表》。
（9）销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物，应提供销售合同。
3、纳税人办理时限
属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。
4、税务机关办结时限
20个工作日
5、办理方式
网络预受理及主管税务机关
6、备注
（1）企业应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。
（2）非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供普通发票。
（3）申报报表中的明细表“退（免）税业务类型”栏内填写所列货物对应的标识。
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