销售电梯的增值税处理(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
销售电梯的增值税处理（老会计人的经验）
我们主要针对两种方式进行分析销售电梯的涉税事宜，一种是企业自己生产自己销售安装，另一种是企业外购后再销售安装两种方式。
营改增后涉税文件规定主要有：
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）
一、企业自产销售带安装模式：
根据国家税务总局公告2017年第11号第四条第一款规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
根据国家税务总局公告2017年第11号第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
因此根据上述11号公告规定，一般纳税人自产电梯销售并安装的必须分别核算销售货物和建筑服务，即销售电梯税率17%；安装服务可以选择11%税率或3%税率。（提示：选择适用简易计税需要进行备案）
小规模纳税人全部按3%的征收率征收增值税。
二、企业外购后销售带安装模式：
一般纳税人企业外购电梯销售带安装模式不适用11号公告，不属于自产货物不能适用分别核算货物和建筑服务的销售额，只能按混合销售处理。
根据财税【2016】36号第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
根据上述36号文及11号公告规定，一般纳税人有可能全部适用17%税率或11%税率。小规模纳税人全部按3%的征收率征收增值税。
三、安装运行后的电梯提供的维护保养服务如何征税？
根据根据国家税务总局公告2017年第11号第四条第二款规定，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。适用税率为6%，征收率为3%。
四、对电梯的修理如何征收增值税？
一般有两种征税情形：
第一种：对电梯维修按提供加工修理修配征收增值税，适用17%税率，征收率3%。例如：福建国税
第二种：对电梯维修按建筑服务－修缮服务处理，适用11%税率，征收率3%。例如：河北国税、安徽国税、江西国税

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。