浅析会计与诚信毕业论文.doc

毕 业 设 计毕业设计题 浅析会计与诚信 毕业设计类型产品设计 工艺设计 方案设计 姓名 班级 所属系部(院) 会计系 专业 金融管理与实务 校内指导教师 职称 副教授 企业指导老师 完成时间 2015 年 5 月 8 日 2015 年 5 月 8 日毕业实践报告题 目 浅析会计与诚信 学生姓名 学号 系 部 会 计 系 专 业 金 融 班级 1231 班 导师老师 完成时间 2015-05-08 目录中文摘要3英文摘要4一、会计职业道德与诚信概述5（一）会计职业道德基本概念5（二）会计诚信的含义5二、会计诚信的危害分析5（一）给投资者造成巨大的经济损失6（二）扰乱市场经济秩序的正常运行6三、会计信息缺失的原因7（一）市场经济制度不健全，缺少监督制度7（二）会计造假成本低7（三）利益的驱动7（四）无原则的服从“领导”7 （五）会计人员职业道德观念淡薄8四、国外治理会计造假的经验与借鉴8（一）美国会计造假经验81.决策者制订十项计划82.立法部门出台公司法案8（二）美国治理会计造假对我们的启示9五、加强我国会计诚信建设的建议及对策9（一）加强以会计诚信为核心的职业道德教育91. 加强宣传教育，启发会计人员良知92. 提高会计人员职业道德丧失成本和遵守职业道德收益9（二）加大打击惩罚力度91. 相关知情人员均应被罚102.完善会计信息失真行政和刑事责任10参考文献11致 谢12附 录13摘 要诚信是会计人员应该遵守的职业道德，是会计工作的根本和基础。会计诚信，是整个社会信用体系的一个重要组成部分。正视目前存在的会计诚信缺失现象，思考和制订应对它的方法和手段，让弄虚作假者无生存之地，使会计诚信原则深入人心。关键词：会计诚信；职业道德；会计造假ABSTRACTHonesty is the soul of accounting, accounting personnel shall comply with the ethics. Accounting integrity is part of the social credit system is an important component. Face up to the current lack of accounting integrity, to think and to formulate its response to the ways and means.Key words：accounting integrity； professional ethics；accounting fraud一、会计职业道德与诚信（一）会计职业道德基本概述 会计职业道德是会计从业人员从事会计工作应遵循的，体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。它是一般社会公德在会计职业行为中的具体体现，也是社会公众对会计从业人员行为的共同愿望和要求。（二）会计诚信的含义 美国著名学者德莱赛曾说过 “诚信是人生的命脉，是一切价值的根基”。诚信，是指真实表达主体所拥有信息的行为，也就是行为忠于良善的心，做老实人，办老实事，说老实话。诚实守信要求会计人员在会计活动中讲求信用，保守秘密，即根据原始凭证，按照会计准则和会计制度的要求记账和编制会计报表，会计信息必须真实的反应企业的财务状况，经营成果和现金流量情况。按照事实反应经济业务的发生和结果。 在现在的中国经济市场，“诚信”尤为重要。市场经济是“法制经济”更是“诚信经济”。可以说诚信是维护市场经济步入发展轨道的前提和基础。可见，做人需要诚信，社会需要诚信，会计更要讲求诚信，诚实守信是会计职业活动和职业道德的精髓。 二、会计诚信的危害分析（一） 给投资者造成巨大的经济损失对于广大的投资者而言，投资的主要依据是经审计后对外公布的会计报表，而失真的会计报表将直接导致投资者的决策错误从而导致经济利益受损。例如，“獐子岛”事件。 （獐子岛2005年至2014年营业收入） 2014年“獐子岛事件”引起了人们的反思。2014年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。虾夷扇贝，在会计上采用“消耗性生物资产”科目核算，对于底播的虾夷扇贝到底有多少，无人知晓，这个造假起来确实容易，因为底播时，不可能点清楚种苗数量后，再去底播。肯定是按照购买单上的数量去记账的，而购买单上的数量，谁又会去数清楚呢？因此，这样便有利于造假。2 014年12月7日，獐子岛8亿元扇贝消失是否涉造假终于有了结果。证监会经核查未发现，獐子岛2011年年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。在大量质疑面前獐子岛虽涉险过关，但或为“平息民愤”，公司还是出台包括董事长自掏1亿元补偿上市公司、总裁办成员集体降薪并增持股票、员工持股计划等系列措施对冲利空。 （二）扰乱市场经济秩序的正常运行市场经济是一种信用经济，没有信用市场经济改革就无法深入。如果大量的会计资料失真，就会直接影响国家税收及各项经济指标的真实性，甚至导致国家经济政策与实际偏离，影响国家的方针政策，危害市场经济秩序的正常运行。曾经，财政部组织驻各地财政监察专员办事处对户企业年度会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：企业财务管理和会计核算工作开始有所加强，会计信息质量总体上看有所好转，但仍有不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题仍相当严重；会计事务所在提高企业会计信息质量方面发挥了一定的积极作用，但从总体上来看，审计质量还有待提高。企业会计信息质量抽查，共抽查了外贸（粮油食品进出口、化工进出口）、电信、汽车、机械等行业的户企业和为这些企业出具审计报告的家会计师事务所。在被抽查的户企业中，资产不实的有户，共虚增资产亿元，虚减资产亿元，资产失真度；所有者权益不实的有户，共虚增所有者权益亿元，虚减所有者权益亿元，所有者权益失真度；利润总额不实的有户，共虚增利润亿元，虚减利润亿元，利润总额失真度。 虚报科目虚报户数虚增虚减失真度资产14718.4824.750.95%所有者权益15519.3618.171.82%利润15714.7219.4333.4% （财政部调查159户企业存在的信息失真现象）三、会计信息缺失的原因（一）市场经济制度不健全，缺少监督制度 目前我国的经济体制尚未健全，还没有形成一套有效机制来保证信息公开、公正、有效的传递。另外，企业的审计监督，主要靠内部监督和民间监督。内部审计无论在隶属关系和利益关系上都始终未能解决其真正独立性的问题。因而这种监督无法从根本上制止会计造假现象的产生。民间审计也同样面临着一个独立性的问题，最突出的是资本经营管理者委托民间审计而不是股东大会委托民间审计。（二）会计造假成本低 国家对企业会计造假处罚力度低，执法不严，是导致我国会计造假现象泛滥的重要原因。提供会计的真实信息，是会计规范的基础。但当今社会，违法行为大于守法获利时，行为人便会选择不守法。我国对检查出的会计造假行为往往是“重经济处罚，轻行政和法律处罚”。减轻了法律的效力。违规成本太低了，现在的处罚犹如隔靴搔痒，没有任何威慑作用。对于层出不穷的财务造假案，必须修改加大处罚。 （三）利益的驱动 会计造假之所以如此猖狂，其主要原因就是会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、核销贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人有可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益;会计人员可能会由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的环境下，为了占有一席之地，也迎合金融机构的要求，出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假金融会计信息产生的内在动因。（四）无原则的服从“领导” 在现在的经济社会中，会计人员与单位负责人地位上是属于从属关系，也就意味着单位负责人对他们的工作完全拥有管理权。因此，会计人员在工作中能否正常发挥作用及发挥作用的大小与所在单位的文化层次及其单位负责人的道德水准也密切相关。个别单位负责人为了达到某种目的有时会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。（五）会计人员职业道德观念淡薄，法律意识不强一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时不能够坚持基本的会计原则，甚至为违法乱纪出谋划策，直接参与伪造虚假会计凭证、账簿、报表。也有一些会计人员置会计行业实事求是、客观公正的道德规范于不顾，利用职务之便监守自盗，大肆贪污挪用公款，以身试法。这些无不说明了会计从业人员职业道德观念淡薄，法律意识不强是造成会计诚信缺失的基本原因。四、国外建设会计的经验与借鉴（一）美国治理会计造假经验20世纪90年代，美国经济持续快速增长，成为全球经济管理制度建设的典范。然而自2000年以来，美国公司虚报盈利金额高达140亿美元，数量从1997年的116起增加到2000年的233起，既有安然、世通等声名显赫的上市公司，也包括了著名的审计机构安达信、普华永道，还有顶级的世界金融机构花旗银行、摩根大通银行、美林证券等。在一个法制完备、经济高度发达的国家里，一个个著名大公司在短时间内相继爆出财务造假丑闻或申请破产保护，发人深省。1.有关决策者制订十项计划美国将改变审计行业实行自我管理的做法，成立一个联邦政府审计监督机构，负责对审计公司进行监督和调查，惩罚违规的会计师；禁止审计公司提供能影响独立审计的其他服务；公司要增加信息透明度，首席执行官将对公司的财务报告和其它信息的准确性负责；公司高管出于个人利益买卖股票时必须及时通知公众等。2.立法部门出台公司法案立法部门积极响应。开始对与上市公司、中介机构相关的制度进行了一系列的改革，其中影响和争议最大的改革当属2002年7月26日国会通过的2002萨宾纳斯奥克斯莱法案，这项以两位议员的名字命名的法案，对未来企业运作、证券市场、审计体制设置了种种严格的规定。其主要内容有5项：（1）创立一个5人组成的“上市公司审计监督委员会，对承担大公司审计业务的会计事务所进行监管，对违法的会计事务所及审计人员拥有调查、执法和惩罚权；（2）创立一项有关证券欺诈的重罪，最高徒刑可判25年；（3）对企业高层主管欺诈罪行的惩罚由原来的5年徒刑提高到了20年；（4）对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高可达500万美元和2500万美元；（5）禁止会计事务所向提供审计服务的公司提供咨询服务。此外，还有条例规定对证券交易委员会提高预算，对揭发公司欺诈的人提供更多的法律保护等。（二）美国治理会计造假对我们的启示制度是治理造假的有效手段。制度是人们的行为规则，也是一种社会激励机制。它规范人们的行为，把人们的行为引导到有利于整个社会的方向。这正是经济学家强调路径依赖的意义。美国治理会计造假出台的所有措施都是针对修正制度缺陷和弥补制度漏洞。通过完善经济制度，对公司内部治理结构进行重新设计，对首席执行官制度和员工股票期权激励机制进行了深刻反省。尤其引人瞩目的是建立了公司定期报告须有CEO/CFO认证制度，这是制约管理者的有效措施。五、加强我国会计诚信建设的建议及对策（一）加强以会计诚信为核心的职业道德教育1.加强宣传教育，启发会计人员良知加强对会计人员诚信教育，并培养正确的人生观，价值观，世界观。把从事会计工作，诚信是根本放在首位。让从事会计人员把诚信工作融进每个工作点。提高自己选择行为和识别善恶的能力，增强履行职业道德义务的自觉性。2.提高会计人员职业道德丧失成本和遵守职业道德收益所谓的“道德丧失成本”是指，若有会计从业人员，虚报数据，做假账，欺骗投资者，应承担，处罚，解聘，吊销会计从业资格证，甚至是行政和刑事处罚。为他们所为付出代价。提高会计人员职业道德丧失成本，其主要还是需要依附法律，行政等手段，遏制这种不良现象的产生。同时，“职业道德收益”是指，对于一直遵守职业道德，秉承会计工作原则的人。应该予以鼓励，建立一套良性机制。从会计人员被动的遵守，过渡到自愿形成良好道德意识行为。（二） 加大打击惩罚力度1.相关知情人员均应受罚首先，会计法应增加会计诚信的条款。在会计法中应明确指明，除了一般会计人员，财务经理、总会计师外，会计诚信涉及所有与会计信息相关的人员公司的高层领导、注册会计师、社会中介机构、政府行政领导和国家监管部门等，都会涉及会计诚信问题。不能让公司高管层、行政领导和监管部门等认为会计诚信只是会计人员的事，而与他们无关。通过会计法对会计诚信责任的明确，不但要建立一种全社会遵循诚信的风尚，更应明确无论是谁，违反了会计诚信就要到相应的法律惩戒。强化会计立法的权威性和惩戒性，将对提高会计诚信产生强大的法律威慑力，这无疑会使那些怀着侥幸心理的会计造假者知难而退，不敢以身试法。2.完善会计信息失真行政和刑事责任 随着我国经济的不断增长，市场对于会计信息的依赖也随之攀升。但是我国会计信息失真现象存在普遍泛滥情况。行政责任是防范会计失真的重要手段，但是我国过分依赖行政处罚手段，导致多头监管又互不配合的局面。反而降低了行政处罚的威慑力，效果不佳。应该设定行政处罚范围，行政责任限定在损失数额较小的轻微违法失真行为。我国对于会计失真现象刑事处罚明显力度不够。在刑法中，仅仅只规定两种犯罪。应该，在增设一些条款，来规定对于会计信息失真的处罚，使更多人，不敢犯法。 参考文献1梁钰，我国防范会计信息失真法律制度和完善研究J.南昌大学.2010.2马靖昊，对獐子岛巨亏8.12亿事件看法，新浪网，2014.113佚名，财政部21日发布第五号会计信息质量抽查公告，人民网，2000.124于飞雪，美国治理会计造假给我们的启示J，金融会计，2003,09期刊5俞佳，财务造假原因“成本低廉” 虚增营收后果“难以长高”，新闻晚报，2013.3，A1叠28-296中华人民共和国会计法7中华人民共和国刑法致 谢经过几个月的忙碌，反复修改，我的毕业实践报告浅析会计与诚信即将完成。在毕业实践报告写作过程中，有很多的汗水、有很多的付出，但更多的是收获的快感！在此特别感谢我的指导老师杨毅老师在毕业实践报告上的细心指导。您严谨的学风、渊博的知识、对学术问题一丝不苟的精神，一直在我的毕业实践报告写作过程中鞭策着我。您从读书、研究、实践各方面都让我受益匪浅，并永远鼓励我在未来的学术研究中不断迸取。在这里请接受我诚挚的谢意！同时，还要感谢我的父母无限关爱、理解和支持，这些都是我在学习和生活上的精神动力，他们为我所付出的一切我都铭刻在心，并努力在今后的学习和工作中做出更加出色的成绩来回报我的亲人。感谢大学里所有给过我帮助和教诲的老师们，使我了解了很多专业知识，最后感谢各位老师和母校对我的大力栽培。毕业设计（实践报告）诚信声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计（实践报告）是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本设计不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名： 年 月 日15