会计实务：销售收入规模与固定资产投入不相符的稽查案例.doc

销售收入规模与固定资产投入不相符的稽查案例案情介绍近日，山东省淄博市高新区国税局稽查局在对某化工企业进行3年的增值税纳税情况日常稽查时，发现该企业存在销售收入规模与固定资产投入不相符的问题。稽查经过检查人员查阅了该企业2009年2011年的经营数据，发现该企业2009年实现营业收入1572万元，实现增值税86.5万元。2010年实现营业收入2173万元，实现增值税180万元。2011年实现营业收入2768万元，实现增值税238万元。而该企业2006年固定资产投入规模就达到2340万元，以后年度基本保持不变。该企业主要经营粗苯等化工原料的生产销售，产品单价较高，按照其生产经营和市场销售规律，在固定资产规模早已达产且稳步提升的情况下，企业销售收入应保持较高水平。面对检查人员的质疑，企业财务人员解释说，虽然企业2006年固定资产投入就已达产，但因为生产工艺流程欠佳，导致产能不足，主要产品产量一直保持较低水平，所以2006年实现营业收入1320万元，2007年实现营业收入1648万元。并且公司客户都是国有大型企业，财务制度规范，结算要求较严，均要求带票结算，所以不会隐瞒收入，少缴增值税。检查人员通过查看其原始生产记录和资金结算单据，也打消了这一疑虑。会不会其他方面有问题?特别是固定资产发票有问题?这一疑问随着检查人员深入生产车间实地核查越来越大。经过实地核查得知，该企业生产规模不大，只有一个生产车间，面积也不大，生产设备也较简单，只有两条生产线。虽然企业财务人员一直声称，生产设备价值较高，属于按特殊要求定制，但检查人员判断其中必有猫儿腻。于是，检查人员调取了该企业的固定资产明细账及相关原始单据、施工合同、建造合同，进行逐一查看核对。通过检查固定资产发票发现，该企业列支的发票全部为普通发票，分为山东省工业统一发票和山东省商品销售统一发票，并且金额较大，单张价格均超过50万元。按照当时的税收政策，其生产设备供应商年销售额早已超过一般纳税人标准，应认定为一般纳税人，为其开具增值税普通发票。并且建造合同格式单一，内容简单，与企业财务人员所述的按需定制不符。面对检查人员的再三询问，企业财务人员道出了实情：企业主要产品市场需求旺盛，基本处于供不应求状态，并且利润可观。但是因客户必须要求开具增值税专用发票，企业增值税方面很难有漏洞可钻。于是，就在企业所得税方面进行所谓筹划，通过虚假列支固定资产，每年多计提固定资产折旧，列支生产成本的方式，增加主营业务成本，进而减少利润总额，人为减少应纳税所得额，从而达到少缴企业所得税的目的。处理结果通过最终核实，该企业2005年取得不合规发票列支固定资产3472694.7元，2006年取得不合规发票列支固定资产4428108.52元，导致该企业以后年度多计提折旧3025050元。根据国税发200888号文的相关规定，不合规发票取得的固定资产折旧不得在税前扣除，应予以调增应纳税所得额，合计应补缴企业所得税998266.5元，并按规定加收滞纳金。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！