会计实务：停产期间计提的折旧不能税前扣除？真的是这样的吗？.doc

停产期间计提的折旧不能税前扣除？真的是这样的吗？某生产型企业有100万原值的生产设备，分10年摊销无残值，每年摊销10万； 该设备已使用5年，已计提折旧50万，第6年-第8年该企业处于停产状态，从第9年起又恢复生产（设备还能再用5年）。那么，停产企业是否可以继续计提折旧在企业所得税前扣除？恢复生产的时候如何计提折旧在税前扣除？以下哪种方法正确？方法1 . 第9-第13年分5年每年摊销10万；方法2. 第9-第10年2年每年摊销10万方法3. 第9-第10年2年每年摊销25万目前，关于停产期间折旧税前扣除的权威解答如下：国家税务总局2016年度企业所得税热点问题 2017-03-01一、企业所得税-应纳税所得额1、因机器检修暂时停产，停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？答：根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。综上，企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况，按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。按上述问答的理解，企业暂时停产期间的机套设备计提的折旧是可以在税前扣除的。根据企业所得税法第十一条第二款规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；企业所得税法实施条例第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。这里，涉及上述政策 “停止使用”及总局解答“暂时停产”的理解问题，本人理解，“停止使用”为永久停止使用而不是停产的情况（无论是暂时还是非暂时的，无论时间是几天还是几个月或是几年），问题所诉停产三年，会计核算的角度来看，企业会计准则固定资产均规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”所以，企业对停产期间的固定资产仍应继续计提折旧。在企业所得税法上不适用“停止使用”的规定，所提折旧可以在税前扣除。因上述问题目前没有更明确的政策性规定，各地税务机关可能有不同的理解，如理解为6-8年计提的折旧不让扣除，9-10年按方法2只能各扣除折旧10万，还请与主管税务机关确认为好。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！