会计实务：税收筹划的基本原理——绝对节税原理.doc

税收筹划的基本原理绝对节税原理 税收筹划最重要的原理是节税原理。节税原理又可细分为：绝对节税原理、相对节税原理、直接节税原理、间接节税原理、横向节税原理、纵向节税原理、风险节税原理、组合节税原理和模糊节税原理等多种。 绝对节税原理 绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。绝对节税原理很简单：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案，这种最少的纳税绝对总额，包括横向的和纵向的。横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人的纳税总额；纵向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额，比如，5年的纳税总额。 绝对节税原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的节税原理，它又有直接节税原理与间接节税原理之分。 1直接节税原理 直接节税指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。例1 某公司是一个年不含税销售额保持在80万元左右的生产性企业，公司年不含税外购货物为60万元左右含税为（60 X 117=70.2）万元，如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是6，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17，企业可供选择的纳税方案分析如下：方案一：小规模纳税人 应纳增值税税额= 80 x 6% 48（万元） 方案二：一般纳税人 应纳增值税税额 = 80 x 1760 x 173.4（万元） 两个方案比较下来，方案2可以比方案1多节减税收l.4万元。因此，如果情况允许，纳税人应该健全财务和会计核算制度，申请成为一般纳税人。 上面的例子是横向绝对节税原理的例子，纵向绝对节税的原理也是一样的，先设计出多个可选择的节税方案，然后进行比较，看哪个节减的税额最多，就选择哪个方案。 2间接节税原理 间接节税指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收容体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 （例 2）一个老人拥有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子和孙子都已经很富有。这个国家的遗产税税率为50。如果这个老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在他去世时再遗赠给他的子女，那么在不进行税收筹划情况下，这个老人财产所负担的遗产税计算分析如下： 三个环节遗产税总额2000 x 501000 x 50500 x 501750（万元） 如果老人考虑到其儿子已经很富有，采用了节税方案，把其财产直接遗赠给其孙子，这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额和间接节减的纳税绝对总额计算如下： 纳税绝对总额2000 x 501000 x 501500（万元） 间接节减的纳税绝对总额17501500250（万元）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！