预付卡的税前扣除问题.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!预付卡的税前扣除问题又到年关，处处有卡。面对漫天飞舞的预付卡，如何在税前扣除被再次提起。相关政策：国家税务总局公告2016年第53号 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告老桥观点如下：一、买卡环节扣除不符合规定1、53号公告，将这一行为界定为单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金。哪有预付款在税前列支的？2、违背所得税法第八条实际发生原则。连要买什么东西都还不知道，怎么算实际发生呢？3、违背了所得税征管中潜在的一致性原则。所得税扣除中一条潜在的规则就是，上游做收入，下游做扣除。而如果在购买预付卡时点扣除，显然会造成所得税征收上的时间差漏洞。4、混淆了支出与支付概念。所得税法上允许扣除的，是实际发生的支出，而不是实际发生的支付。支出的内涵是业务的实际发生后产生的现时义务，而支付仅仅是结算行为本身，虽与业务有关，但并不代表业务发生。二、预付卡购物何时扣除呢？答：实际购物或消费时扣除。鉴于消费环节商家不得开具发票，只能凭商家自制凭证入账扣除。按照所得税法相关规定，只要有能够证明业务实际发生的凭据，就可以实际扣除。实际征管中，也基本按照应该取得发票的，一般凭票扣除，按规定不应取得发票的，以其他凭证作为扣除凭据。三、商家的小票会否被恶意搜集。那就没办法啦。你还想做到天下无贼吗？四、税务局如何稽查此种行为？可以去发卡单位，调取某某卡的消费记录。和企业入账小票不一致的话，那就不能扣除啦。嗨，这种预付卡，一般金额不大，谁会去费这个劲啊？小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。