会计实务：商场进行促销活动的税收筹划.doc

商场进行促销活动的税收筹划 某商场为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为33%.拟于长假期间开展某种产品促销活动，假设其销售价为200元，成本价为160元（均为含税价），销售利润率为20%，现有四种促销方案： 方案一：以旧换新。顾客以旧产品换取新产品，可以少付20元。其后商场可将旧产品以20元卖给废旧物资企业。 应纳增值税：（200+20）1.1717%1601.1717%=8.72元（以旧换新按正常销售价格计算纳税）；应纳所得税：（200+20）1.171601.1733%=16.92元；合计纳税：25.64元；盈利：20016025.64=14.36元；资金回报率：14.36160=8.98%. 方案二：降价销售。商品打9折，销售价为180元。 应纳增值税：1801.1717%1601.1717%=2.91元；应纳所得税：（1801.171601.17）33%=5.64元；合计纳税：8.55元；盈利：1801608.55=11.45元；资金回报率：11.45160=7.16%. 方案三：发送代币券。购货满200元，送一张价值20元的代币券，可以在本商场购买任何物品。假设该商场所有商品利润率均为20%，顾客必然会将此代币券购买价值20元成本价为16元的物品，暂不考虑其再加上一部分钱买更多的物品。 应纳增值税：（200+20）1.1717%（160+16）1.1717%=6.39元；应纳所得税：（200+20）1.17（160+16）1.1733%=12.41元；合计纳税：18.8元；盈利：2001601618.8=5.2元；资金回报率：5.2176=2.95%.方案四：赠送礼物。购货满200元，送一件价值20元的小商品，小商品成本价为16元。 应纳增值税：（200+20）1.1717%（160+16）1.1717%=6.39元（无偿赠送视同销售）；应纳所得税：（200+20）1.17（160+16）1.1733%=12.41元；合计纳税：18.8元；盈利：2001601618.8=5.2元；资金回报率：5.2176=2.95%.通过以上计算可以得出三点结论： 一、纳税少未必盈利多。方案二纳税最少，但资金回报率并不是最高。 二、盈利多未必就是首选方案。方案一资金回报率最高，但这一方案成立的前提是消费者手中的旧物品较多，否则促销规模不大。 三、从纳税角度看，方案三与方案四没有区别，但从消费心理看，方案三更具可操作性。因为赠送的物品是固定的，而代币券能让顾客自由购买，可以刺激顾客的消费欲。 所以，选择经营策略要进行税收筹划，又不能拘泥于税收筹划，而要综合考虑市场情况、消费心理，才能作出比较适当的选择。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！