会计实务：自产自用应税消费品的计算.doc

自产自用应税消费品的计算 某摩托车生产企业（一般纳税人）2001年5月份发生下列业务： （1）5月3日，销售摩托车50辆，不含税单价4400元； （2）5月10日，销售摩托车15辆，不含税单价4500元； （3）5月20日，销售摩托车35辆，不含税单价4600元； （4）5月31日，用20辆摩托车与甲企业换取原材料，双方按当月各自产品当月的平均售价等价交换； （5）当月允许抵扣的进项税额为34000元。 （二）要求 假设上述摩托车均为同规格、同型号，请根据上述资料计算该企业当月应纳增值税和消费税额。 （三）解答 （1）税法规定，以货抵债业务，应按纳税人当月同类产品的平均销售价格计算销项税额。 平均销售价格（440050450015460035）（501535） （22000067500161000）100 4485001004485（元） 应纳增值税销项税额进项税额 （440050450015460035204485）1734000 5382001734000 914943400057494（元） （2）税法规定，纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（连续生产非应税消费品、职工福利、对外捐赠等）的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。但如果纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等方面，根据国税发1993156号文件规定，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。该企业以摩托车换取原材料应以当月同类产品的最高售价4600元计算消费税，其计税依据与增值税不同。 应纳消费税（504400154500354600204600）10 5405001054050（元） 新税制实施以来，财政部、国家税务总局先后对烟、酒、护肤护发品、汽车轮胎等消费税政策作过几次调整。除上述有关规定外，还应注意下列事项：（1）财税2000 145号文件规定，自2001年1月1日起，对”汽车轮胎”税目中的子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税。其余轮胎继续按10的税率征收消费税。（2）财税2000 26号关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知规定，自2000年1月1日起，对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30的消费税。计算公式为：应纳税额销售额法定税率（130）。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！