地税机关如何清理营改增之前的营业税-有理有据有节.doc

地税机关如何清理营改增之前的营业税,有理有据有节导读：营改增的每次过渡期，总是充满着不同的理解或处理口径，当然也有着纳税人过渡时点时的处理不恰当，以致造成营业税与增值税转换的混淆营改增的每次过渡期，总是充满着不同的理解或处理口径，当然也有着纳税人过渡时点时的处理不恰当，以致造成营业税与增值税转换的混淆，这主要是基于会计收入与纳税义务发生规则之间的认识不充分，也是企业税务人员没有好好的学习好相应的规则并有利利用所致。对于地方税务机关来讲，尽管从财政的角度营改增了，可能税源仍留在当地财政，或者地方与国家税务机关之间沟通，只要纳税人缴了其中一项税，就不要追了的协调，但是我们从合规执行政策的角度，或许营改增之前，税务机关也可以进行一些提示性的关注，而不能“一交了之”。从而协助纳税人处理好其过渡时点的税种适用，也不致因此真的少缴了税。情形一：预收款项却不缴税比如金融服务中一次性收取的收入，会计上按期摊销，却在营业税计算上是按期缴纳的，而不是一次性计算缴纳，从而少缴营业税。其实企业不利，要是过了5月1日，缴增值税税还多呢，从5%至5.66%（一般纳税人），是不是自己给自己找缴税多的机会，除非进项多的真是用不完。还有如建筑安装、预售房、预收不动产租金的行为，都是重点区域。情形二：开了地税的发票不缴地税的税这个情形其实不能绝对的讲，因为开票理论上是结算，但是开具发票往往也是服务中收款的行为，因此可以从开具发票清算并收回空白发票检查的角度进行复核一下。情形三：万一有的企业就要多缴营业税，敢不敢收因为大家都知道的原因，营改增之后，如果不是过渡期项目，那有的企业提前开具地税发票结算，为了省一点税（营业税到增值税），地税机关要不要？那如果企业真的满足了这个条件，是可以收的，不过如果未来国税机关来找说企业要缴增值税，缴营业税不对，企业就惨了，再来要退税？估计也可以考虑要不要理的处理。情形四：万一有的企业要人为滞后收入一个原则，仍是是不是发生纳税义务发生时间，如果企业在营业税下收的款项，非要将合同收款日期改为营改增之后，那是不对的。为什么要改的，上面我们提到，营业税较增值税的销项税额是低的，但是对于过渡期的老项目，从收入全额的5%到增值税不含税收入的简易征收率，比如还是5%的话，那增值税的基数可是不含税啊，率是一样，税却是不一样的。情形五：有的地方存在企业预缴的税款要不要给企业退比如有的企业为了当地财政的需要，预缴了一部分营业税，那要是以后没有营业税了，如何办？这真是需要税务机关给纳税人一个好的处理方式，不要让人家缴了税却不能抵增值税的税了。情形六：按会计预计的营业税却未到纳税义务发生时间的营业税比如建安企业按照完工百分比确认收入，同步计提了营业税，如果营改增之后结算，那这个营业税虽然计提了，是不用缴纳的，未到营业税纳税义务发生时间，此时企业在营改增之时，要将这个营业税冲回，再从收入中扣减销项处理，这才是对的。千万别忽忽悠悠的交了营业税，未来人家结算要增值税发票，那就惨了，必然缴重税，却真的无处申诉。