浙江电大普通专科中级财务会计期末考试题参考答案.doc

卷号：7510〔B〕
浙江电大普通专科?中级财务会计?期末考试题参考答案
2006年1月

一、名词解释〔每题4分，共20分〕：
1．坏账——指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。

2．本钱与市价孰低法——指会计期末，将资产的本钱与市价比拟，并将两者中的低者作为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。

3．盈余公积——指来源于企业生产经营活动的积累，属于具有特定用途的留存收益。或：企业按规定从税后利润中提取的、具有专门用途的资金。

4．会计报表附注——为了会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制根底、编制依据、编制原那么和方法以及主要工程等所作的解释。

5．售价金额核算法——指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的核算方法。

二、单项选择题〔请选择出一个正确答案，每题1分，共10分〕：
1. D 2. B 3. B 4. A 5. A
6. C 7. B 8. D 9. D 10. B

三、多项选择题〔请在以下备选答案中选择出正确答案，每题2分，共10分〕：
1.BCD 2. AC 3. ABCDE 4. ACD 5. BD

四、问答题〔每题5分，共10分〕：
1．长期股权投资核算本钱法与权益法的主要差异有哪些？
答：本钱法与权益法的主要差异表现在：
① 被投资单位发生盈亏时,本钱法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。
② 对被投资单位分派的现金股利或利润,本钱法下一般确认为投资收益；权益法下那么冲减长期股权投资的账面价值。
③ 权益法下要求核算股权投资差额,本钱法那么无此要求。

2．企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？
答：会计利润是按照会计准那么和会计制度核算的。由于会计准那么、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等确实认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。

五、业务计算题〔共50分〕：
1．解〔此题18分〕：

⑴债务人重组债务的账面价值＝105 000〔元〕
视同销售应交的增值税＝80000×17％＝13600〔元〕
债务人获得的债务重组收益＝105000－70000－13600＝21 400元

⑵ 会计分录：
债务人B公司：
借：应付账款 105 000
贷：库存商品 70 000
应交税金——应交增值税〔销项税额〕 13 600
资本公积——其他资本公积 21 400
债权人A公司：
借：物资采购 86400
应交税金——应交增值税〔进项税额〕 13 600
坏账准备 5 000
贷：应收账款 l05000

2．解〔此题18分〕：
⑴该项固定资产的原始价值
＝10000＋1700＋500＋1000＋170＋1500＝14870〔元〕

⑵购入待安装时：
借：在建工程 12200
贷：银行存款 12200

安装领用本企业生产用原材料时：
借：在建工程 1170
贷：原材料 1000
应交税金—应交增值税〔进项税额转出〕170

支付安装工人工资时：
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500

安装完毕交付使用时：
借：固定资产 14870
贷：在建工程 14870

3．解〔此题14分，每题2分〕：
⑴借：银行存款 44800
贷：短期投资 30000
投资收益 14800

⑵借：银行存款 150000
贷：营业外收入 62500
无形资产 80000
应交税金——应交营业税 7500

⑶借：财务费用 50000
贷：预提费用 50000
(其他应付款)

⑷借：管理费用 5000
贷：坏账准备 5000

⑸借：所得税 32000
贷：应交税金——应交所得税 32000

⑹借：银行存款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金——应交增值税〔销项税额〕 68000
同时，借：主营业务本钱 250000
贷：库存商品 250000

⑺借：主营业务税金及附加 4000
贷：应交税金——应交城建税 4000