会计实务：超限额住宿费如何报销和抵扣进项.doc

超限额住宿费如何报销和抵扣进项

例如：按公司制度，某员工出差，按其级别，住宿费两天最多只能报销1,000元，但他却产生了1,060元的住宿费，并取回了增值税专用发票。
公司只能报给他1,000元，另60元自费，这个该如何报销？如何进行会计处理？如何抵扣进项？
先说题外话。
会计可以检视一下公司制度。这个制度的限额没有明确是含税还是不含税，说明没有在营改增试点中与时俱进，应该进行修订，以减少与员工可能的纠纷。
再说会计处理。
员工住宿花了1,060元，但只能报1,000元。那么，公司实际发生的住宿费是多少呢？
员工因公出差住宿，看似是员工在消费住店，会计上的实质是公司在消费住店，只是通过员工来实现这一住宿消费罢了，这一点必须要明确。好比养猪场养猪，看似是猪在消耗饲料，会计上的实质是公司在消耗饲料。
明白了这一点，就知道，公司实际产生了这1,060元的住宿费，或者说，旅馆向公司提供了1,060元的住宿服务。至于它是不是超过了公司自己制定的某些标准，那是公司自己内控的事，不能认为公司消费的服务因制度而缩减了60元。
换言之，员工造成的所有浪费，都是公司的浪费，你如何考核和处理员工浪费行为是内部管理工作，但事实依然是公司的浪费。
会计处理，必须“以事实为基础”。
这一点确定了，实际上账务处理就明确了。费用确认是公司与旅馆的关系，报销金额是公司与员工的关系，分清关系，账务处理一目了然。
当然，具体的分录处理不是唯一的，要结合其它情况，比如员工是否先借款等等。一般来说，分录如下：
借：管理费用 1,000
借：应交税费-应增（进） 60
贷：其它应付款-某员工 1,060
按公司报销制度，只能报1,000元，另60元员工自己负担，对于公司来说，此60元负债无法支付，确认为收入。
借：其它应付款-某员工1,060
贷：银行存款 1,000
贷：营业外收入 60
再说税务处理
增值税上，进项60元的抵扣不成问题，因为是公司支付的、取得了合规的增值税专用发票、不属于不得抵扣的项目。
企业所得税上，税会无差异。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！