正待营改增的行业及营业税征管规定.doc

正待营改增的行业及营业税征管规定都在热议营改增，那么，尚未营改增的行业具体有哪些呢？小编今天就把这些待字闺中的营业税美眉毫无保留的介绍给您。将在今年完成营改增的四大行业约有纳税人960万户，对应的营业税1.9万亿，占原营业税总收入约80%，分别是：“建筑业”，建筑安装工程作业。征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。建筑业营业税税率3%。营业额为纳税人提供建筑业应税劳务收取的全部价款和价外费用，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。除此以外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为应视同发生应税行为。纳税人提供建筑业劳务，除遵循营业税确认纳税义务时间的一般规定外，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。“金融业”，征收范围包括：金融、保险。金融：是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁（有形动产融资租赁除外）金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。保险：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。金融保险业营业税税率5%。营业额为纳税人提供金融保险业应税劳务收取的全部价款和价外费用，其中，纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。纳税人从事金融商品转让业务，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融机构农户小额贷款的利息收入免征营业税。农牧保险及相关技术培训，为出口货物提供的保险产品等免征营业税。银行、财务公司、信托投资公司、信用社等金融企业的纳税期限为1个季度。除了围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的部分现代服务业已经营改增外，尚有：1.经营文化、体育活动的“文化体育业”，营业税税率为3%；2.为娱乐活动提供场所和服务的“娱乐业”，营业税税率5%20%；3.利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的“服务业”（代理、旅店、饮食、旅游、不动产租赁以及其他服务业），营业税税率为5%。该3项的营业额均为纳税人提供服务业应税劳务收取的全部价款和价外费用，其中：从事旅游业务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他情形（如劳务公司等），按差额征税。纳税人提供租赁业劳务，除遵循营业税确认纳税义务时间的一般规定外，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。“转让自然资源使用权”，是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。属于“转让无形资产”税目下的子税目。转让自然资源使用权营业税税率为5%，营业额为纳税人转让自然资源使用权收取的全部价款和价外费用，遵循营业税确认纳税义务时间的一般规定。在境内转让自然资源使用权，是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。“转让无形资产”税目下原有的子目“转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉”均已营改增，现行营业税征税范围为“转让土地使用权”和“转让自然资源使用权”两类。转让无形资产即转让无形资产的所有权或使用权的行为。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。房地产业：1.“销售不动产”，即有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物（建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产）。单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的行为，以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物的行为，均应视同销售。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征营业税。2.“转让土地使用权”，是指土地使用者转让土地使用权的行为，属于“转让无形资产”税目下的子税目。土地租赁，不按本税目征税。单位或者个人将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。以土地使用权投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。按照现行营业税政策规定，销售不动产、转让土地使用权的税率为5%。营业额为纳税人转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用，其中，单位和个人销售或转让其购置的（抵债所得的）不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价（抵债时该项不动产或土地使用权作价）后的余额为营业额。纳税人销售、出租不动产，转让、出租土地使用权，向不动产、土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，除遵循营业税确认纳税义务时间的一般规定外，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。