会计实务：旅游、饮食服务企业应付福利费的核算.doc

旅游、饮食服务企业应付福利费的核算 (一)应付福利费的来源和用途 应付福利费是指旅游、饮食服务企业按职工工资总额提取的用于职工个人福利方面的资金。现行的提取比例为职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴)的14。 旅游、饮食服务企业提取的职工福利费主要用于三方面：职工医药费方面的支出(包括职工医药费、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等)；职工生活困难补助；生活福利部门人员的工资(包括职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资)。 (二)应付福利费核算的账户设置 旅游、饮食服务企业应设置“应付福利费”账户，核算和监督应付福利费的提取和使用情况。该账户贷方登记福利费的提取数额；借方登记福利费的支付数额；期末贷方余额表示福利费的结余数额。该账户期末如为借方余额，在资产负债表中亦用“-”表示。 (三)应付福利费的账务处理 旅游、饮食服务企业应付福利费的核算主要包括提取和支付两方面内容。 1职工福利费的提取 旅游、饮食服务企业按不同人员工资提取的职工福利费，其列支渠道与工资费用基本相同，即某类人员的工资费用计入哪个账户，按该类人员工资所计提的职工福利费亦计入同样的账户；惟一不同的是，按医务人员工资计提的职工福利费，不在“应付福利费”账户列支，而记入“管理费用”账户。 旅游、饮食服务企业计提职工福利费时，应借记“营业费用”、“管理费用”、“在建工程”、“其他业务支出”等账户，贷记“应付福利费”账户。 【例1】承“应付工资”中的【例2】，蓝天饭店7月末按职工工资总额的14提取福利费。编制会计分录如下：借：营业费用 4 200 管理费用 2 310 贷：应付福利费 6 510 2职工福利费的支付 旅游、饮食服务企业使用福利费支付医务福利部门人员工资、职工医药费和困难补助时，应借记“应付福利费”账户，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等账户。 【例2】蓝天饭店以现金报销职工医药费850元。根据报销单据，编制会计分录如下：借：应付福利费 850 贷：现金 850 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！