会计实务：坏账损失明细表及填报说明.doc

坏账损失明细表及填报说明

附表十四（1）《坏账损失明细表》
填报说明
一、本表由执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报。
二、本表填报纳税人本年度发生的期初、期末坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及会计、税收金额和纳税调整额。采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人，本表第3列第2行数据填入附表四第3列第13行。采用备抵法核算坏账损失的纳税人，当本表第2列第5行小于第1列第5行时，第3列第5行填写差额数，并据此填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第14行“纳税调整金额”；当本表第2列第5行大于第1列第5行时，第3列第5行填写差额数（用“—”号表示），并据此填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第7行“纳税调减金额”。
三、有关项目填报说明
（一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人
1、第 1、2列第1行 “期初坏账准备金额”：金额分别等于上年度本表第1、2列第6行。
2、第 1、2列第2行 “本期核销的坏账损失”：分别填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损失。
3、第1、2列第3行 “本期收回已核销的坏账损失”：分别填报本期收回的已作会计核销和已作税前扣除的坏账。
4、第1、2列第4行“计提坏账准备的应收帐款余额”：即因生产、经营业务而形成的应收帐款和其他应收款余额，按会计核算口径填列。
5、第1列第5行 “本期增（减）提的坏账准备”：金额等于第1列第4行 ×会计计提比例－（第1列第1行－第1列第2行+第1列第3行）。如为负数，表示按会计口径减提的坏账准备，用“－”号表示。
6、 第2列第5行 “本期增（减）提的坏账准备”：金额等于第2列第4行 ×税收规定的计提比例－（第2列第1行－第2列第2行+第2列第3行）。该行与第1列第5行的差额，如为正数，填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第14行；如为负数，填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第7行。
（二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业
1、第1列第2行“会计金额”：超过第2列第2行“税收金额”的，作纳税调增，即：第2列第2行小于第1列第2行，其差额填入第3列第2行。第3列第2行填入附表四第13行。
2、第3 行1列填列以前年度已在税前扣除，在本年收回的坏账损失；第3 行2列不填数据：第3行第3列应作为纳税调整项目计入附表四的“其他纳税调增项目”。。
3、第3列＝第1－2列。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！