提醒-营业税发票换票、开错、未开票实务处理(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!提醒:营业税发票换票、开错、未开票实务处理（老会计人的经验）小陈税务实务操作总结1.开发票操作（1）已申报营业税，未开具发票的，开具发票税率栏为“不征税”的开具增值税普票发票。（2）已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的，收回原发票并注明“作废”字样后重新开具发票税率栏为“不征税”的开具增值税普票发票，取得对方有效证明后开具税率栏为“不征税”的开具增值税红字发票。顺便提醒一下，可以向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（3）已补缴营业税税款，未开具发票的，开具发票税率栏为“不征税”的开具增值税普票发票。2.一般企业的时间限制：2017年12月31日前；房地产行业企业没有时间限制。政策规定1.国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）文件及解读：纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。需要补开发票的情形主要有：（一）已申报营业税，未开具发票的；（二）已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的；（三）已补缴营业税税款，未开具发票的。2.国家税务总局公告2016年第53号规定：增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。3.税总货便函2017127号规定：房地产行业一般纳税人和小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。4.国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定（国家税务总局令第37号）第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。5.财税201636号规定：试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。